增值税 消费税分别与附加税费申报表整合问答(四)

贵州政策君

为深化“放管服”改革，持续优化营商环境，按照《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）要求，税务总局决定开展增值税、消费税分别与附加税费申报表整合工作。铜仁税务共分六期进行解读，本期对新申报表中消费税部分的变化进行解读：
新申报表中消费税部分有什么变化？
新申报表中，除实行主税附加税费合并申报外，消费税部分也进行了简并优化。
1.使用新申报表后，消费税申报表有哪些变化？
答：一是将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表，基本框架结构维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号及表内勾稽关系，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”等 3个项目，方便纳税人平稳过渡使用新申报表。
二是将原分税目的22张消费税纳税申报表附表整合为7张附表，其中4张为通用附表，保留了1张成品油消费税纳税人填报的专用附表、2张卷烟消费税纳税人填报的专用附表。
2.使用新申报表后，适用不同征收品目的消费税纳税人需要填报所有主表附表吗？
新申报表将原分税目的消费税纳税申报表主表、附表进行了整合。系统根据纳税人登记的消费税征收品目信息，自动带出申报表主表中的“应税消费税名称”“适用税率”等内容以及该纳税人需要填报的附表，方便纳税人填报。成品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表，其他纳税人不需填报，系统也不会带出。
3.企业在委托加工环节由受托方代收代缴的消费税还需要填报《代收代缴税款计算表》吗？
不再填报《代收代缴税款计算表》，应填报各税种通用的《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》。
4.某企业是从事润滑油生产业务的，启用新申报表后还需要填写《成品油消费税纳税申报表》吗？
不再填报原《成品油消费税纳税申报表》，新申报表已最大化的兼容原有各类消费税申报表的功能，并与税种登记信息自动关联。申报时系统将成品油消费税纳税人专用的《本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）》自动带出，成品油期初库存自动带入，纳税人可以继续计算抵扣税额。
5.《本期准予扣除税额计算表》有哪些变化？
统一了《本期准予扣除税额计算表》，除成品油纳税人以外的纳税人使用此表，此表为通用表。由于成品油消费税征收管理的特殊性，另行使用《本期准予扣除税额计算表》（成品油消费税纳税人适用）。具体变化为：
（一）通用表分为两部分，即“本期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款计算”“本期准予扣除的外购应税消费品已纳税款计算”，分别计算准予扣除税额，并进行汇总计算。并可从税收管理系统获取相关数据进行比对。
（二）增加“本期领用不准予扣除委托加工应税消费品已纳税款”“本期领用不准予扣除外购应税消费品买价”“本期领用不准予扣除外购应税消费品数量”三个栏次。对按税法规定不允许扣除的已纳消费税税额进行抵减。


来源：国家税务总局贵州省税务局


2021
欢迎关注

铜仁税务
2021年第97期
（总第398期）