生产型企业出口外购设备是否可以申请“免抵退”税？

进出口税收

(来源税务总局网站)

呃。这个答复把人家问的最重要的条款漏了，生产企业出口外购设备，有两种情况：根据财税(2012)39号的规定，一、购入时取得专票但按规定未抵扣的并在会计上作为固定资产核算，使用一段时间再出口的符合退税要求，按免退税办法办理出口退税；二、属于视同自产设备，即符合财税(2012）39号附件4所列的“（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）”，按免抵退税办法办理出口退税。

旧设备如何退税，具体分析如下：

旧设备，分两种类型：直接外购的、出口企业以前购入的使用过的
  
一、直接外购出口：
对于外贸企业来说，如果直接购入旧设备出口，那么这属于正常货物出口了，只要能取得购买该设备的专票或海关进口增值税专用缴款书的，并满足其他退税条件的，可直接按正常的出口货物申请退税。
应退税额=购买设备的专票金额或海关增值税缴款书完税金额X退税率
  
对于生产企业来说，如果有直接外购的旧设备出口，只要符合财税2012 39号附件4所规定的视同自产要求的，可直接采用免抵退办法申请退税
免抵退税额=设备出口离岸价X退税率
  
二、出口企业以前购入的使用过的设备
对于这类旧设备，又分两种类型：进项税额未抵扣的旧设备、生产企业视同自产旧设备
（一）进项税额未抵扣的旧设备
依据财税2012 39号，这类旧设备出口必须满足三个条件：

• 购入时取得专票、海关进口增值税专用缴款书且按增值税政策规定不得抵扣且未抵扣进项税额
  
  
• 出口企业根据财务会计制度已作为固定资产核算
  
  
• 已计提折旧
  
  

对于这类旧设备出口，不论是外贸企业还是生产企业均采用“免退”办法申请退税，即：
应退税额=(设备原值-累计折旧)/设备原值X设备购入时取得的专票金额或缴款书完税价格X退税率
注：旧设备退税应在《出口已使用设备退税申报表》中录入退税数据

对于不符合上述条件的，不能享受退税。

（二）生产企业视同自产旧设备
依据财税2012 39号附件4视同自产政策第二条第（九）项，如果生产企业出口其用于生产自产货物的外购设备，则可按视同自产享受免抵退政策
免抵退税额=设备出口离岸价X退税率

  

本公众号作者：王术芳
中华会计网校特约讲师、青岛海关电子口岸特邀讲师、中国国际商会跨境电商委员会特聘专家讲师、税友亿企赢财税学院特聘专家讲师、山东省商务厅跨境电子商务专家库成员、浙江省对外贸易综合服务企业联盟专家顾问、河南省商务厅省博览事务局进出口企业平台特邀专家。

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