【干货收藏】罚金、罚款、罚息，哪些可以税前扣除

上海政策君

点击左上方奉贤税务关注我们

最近申税小微收到很多纳税人的咨询，“罚金”“罚款”“罚息”能否在企业所得税税前扣除？申税小微为大家整理了相关情况，来一起看看吧~


申税小微

情形一 违反法律、行政法规
罚金
是指法院判处犯罪人向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。罚金属于财产刑的一种。在中国刑法中是一种附加刑。
例如：
公司因构成虚开增值税专用发票罪被判处罚金。
行政性罚款
行政处罚是指行政主体依照法定职权和程序对违反行政法规范，尚未构成犯罪的相对人给予行政制裁的具体行政行为。罚款属于行政处罚的一种。
例如：
1. 公司因没有按规定申报纳税被主管税务机关罚款。
2. 因以前月份少申报税款，向税务机关缴纳的罚款及滞纳金。
3. 因消防设施维护不到位，受到消防大队的处罚，交纳罚款。
4. 单位的司机因交通违章被交警罚款。
5. 因违反有关规章制度被工商部门处罚。
6. 办理丢失增值税发票挂失手续而产生的罚款。
7. 其它因违反了相关法律法规，支付的罚款等。
违反法律、行政法规，不允许在企业所得税前扣除。


申税小微
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号） 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(二)企业所得税税款;
(三)税收滞纳金;
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;
(六)赞助支出;
(七)未经核定的准备金支出;
(八)与取得收入无关的其他支出。

情形二 与生产经营相关
经营性罚款
纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚款。
例如：
1. 因未按照合同要求支付货款而支付的违约金。
2. 因未按照要求履行合同而支付的罚款、赔偿金。
3. 企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出。
4. 其它按照经济合同规定支付的违约金、罚款等
罚息
借款人在规定的日期未还款造成的逾期而交纳的罚金。
与生产经营相关，可以在企业所得税前扣除


申税小微
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号） 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。


总结

综上所述，我们应注意区分行政性罚款、罚金和经营性罚款的区别。行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律，不允许在企业所得税前扣除，应做纳税调增处理；而例如合同违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款和诉讼费等，只是不符合交易双方经济合同的约定，并且与生产经营相关，应允许企业所得税前扣除，不需做纳税调整。

来源：上海税务
编发：奉贤区税务局纳税服务科
  奉贤区税务局第四税务所

热点回顾
1.【征期必看】本市11税（费）种综合申报来啦！操作手册一本通请查收
2.【综合申报】税（费）种综合申报电子税务局操作问答来啦
3.【春雨润苗】5月1日起施行！税务总局明确先进制造业增值税期末留抵退税征管问题（附解读）
4.【一问一答】 不用打电话，12366高频问题解答（第十期）
5.【奉贤税务】嗨！小贤?剧场（第十九期）夫妻之间产证更名要交契税吗？
6.【春雨润苗】税务总局发布《研发费用税前加计扣除新政指引》