中小微企业免社保费了！来盘点一下常见税费优惠小微判定标准！

曾德伟

中小微企业免社保费了！来盘点一下常见税费优惠小微判定标准！

作者：梁晶晶

内容来源：晶晶亮的税月

  今天，人社部发（2020）11号文件出台，国务院给企业减免社保费的会议精神终于落地。文件主要有以下六个要点：

  1、减免标的：基本养老保险、失业保险、工伤保险的单位缴费部分。（请注意，没有个人缴费部分）

  2、减免起始日期：2020年2月

  3、减免期限（非湖北省份）

  免征中小微企业，免征期不超过5个月，具体期限由各省根据承受能力自行决定。

  减半征收大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位），减征期限不超过3个月，具体期限由各省根据承受能力自行决定。

  4、减免期限（湖北省）：

  可免征各类参保单位（不含机关事业单位），免征期限不超过5个月。

  5、申请缓缴：受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

  6、大中小微企业的划分：根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）文件来划分。

（水印遮挡处是10—100，＜10）

  【学习体会】

  企业的人工支出中承担了五险一金，目前出台的减免政策是基本养老保险、失业保险、工伤保险这三项费用。剩下的是医疗保险、生育保险，住房公积金。医疗保险也有减征的消息，只是现在还没有出台文件，静待后续政策落地。生育保险缴费比例比较低，在0.5%~1%，没有减免的必要性，住房公积金是单位给个人的一项福利，这个也不需要减免。

  总体来说，这次减免社保费的力度很大。大家齐心协力，共克时艰。希望能很快走出疫情的阴影。

  近些年国家为了助力小微企业，出台了很多优惠政策，但需要注意的是每项优惠措施看起来都是面向小微，但小微的概念在不同优惠中，标准是不一样的，很多朋友会把它们搞混，在此我们简单盘点一下：

  这次减免社保费，享受免征优惠的前提是符合工信部联企业〔2011〕300号文件所确定的标准。

  同样是以这个标准为判定前提的优惠政策还有，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。（财税〔2017〕77号）

  至于其他的常见优惠政策，是否享受优惠，则与上述标准无关。

  企业所得税优惠：应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

  享受小型微利企业优惠的判定标准是：企业资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下。

  增值税的优惠：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，（财税[2019]13号 ）

  享受优惠的判定标准是：小规模纳税人，月销售额10万以下。

  免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人（财税[2016]12号 ）

  享受优惠的判定标准是：月销售额不超过10万元。注意这里不要求是小规模纳税人，一般纳税人符合条件也是也可以享受的。

  六税两费减半：2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（财税[2019]13号 ）

  享受优惠的判定标准是：增值税小规模纳税人。

  这样归集整理一下，是不是更清楚一些？