春雨润苗●小微企业税收优惠 ▎您的创业我们来助力，这波创业税费优惠不要错过！（个体经营篇）

广西政策君

为进一步支持和促进重点群体创业就业，国家出台了针对重点群体的税收优惠政策，重点群体主要包括建档立卡贫困人口和持有《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员、退役士兵，那么重点群体创业税收优惠具体都有哪些规定呢？以下八个问答，带您轻松了解政策。


一、哪类群体创业能享受税收减免政策？

1、纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；
2、在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；
3、零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；
4、毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
5、自主就业退役士兵。自主就业创业士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院 中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

二、上述群体创业的税收优惠是什么？

建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员、自主就业退役士兵，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年14400元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
注意：上述税额减免为依次扣减。

三、实际经营期不足一年如何计算减免额？

实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额。
减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数，比如实际经营期只有6个月的，减免限额就为7200。

四、当年扣减不完的税款，是否可以结转下一年度扣除？

需要注意，上述税额减免为依次减免。纳税人实际应缴纳的税额小于减免税总额的，以实际应缴纳的税额为限；实际应缴纳的税额大于减免税总额的，以减免税总额为限。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
举个例子：比如纳税人当年应交税10000元，扣减限额为14400元，那纳税人最多只能扣减10000，未得到足额扣减的部分不得结转至下一年度；如果要交的税多于扣减限额的，比如应交税16000元，扣减限额为14400元的，那最多只能按14400元来扣减。

五、上述群体应如何取得减免资格?

1、纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口从事个体经营的纳税人均具有减免资格。
2.登记失业半年以上的人员，零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生，可持《就业创业证》（或《就业失业登记证》）、个体工商户登记执照（未完成“两证整合”的还须持《税务登记证》）向创业地县以上（含县级）人力资源社会保障部门提出申请。由县以上人力资源社会保障部门对符合条件的人员在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”，即可获得减免资格。
3.自主就业退役士兵从事个体经营均具有减免资格。

六、凭《就业创业证》享受优惠政策的人员，如何申领《就业创业证》？

1、失业人员在常住地公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业创业证》。对其中的零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，公共就业服务机构应在其《就业创业证》上予以注明。
2、毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构申领《就业创业证》，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构代为申领《就业创业证》；毕业年度内高校毕业生离校后可凭毕业证直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》。

七、上述群体享受税收扣减优惠是否需要备案？

向主管税务机关申报纳税时享受减免，无需向税务机关提供证明材料和办理备案，但需留存以下资料备查：
1、登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生享受本项税收优惠的，由其留存《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）备查，建档立卡贫困人口无需留存资料备查。
2、自主就业退役士兵从事个体经营的，在享受税收优惠政策进行纳税申报时，注明其退役军人身份，并将《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》留存备查。


八、优惠政策执行期限是？

1、符合条件的贫困人员、失业人员以及高校毕业生从事个体经营，优惠政策执行期限为2019年1月1日至2025年12月31日。
2、自主就业退役士兵从事个体经营，政策优惠执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
特别提醒：以前年度已享受上述创业税收优惠政策满3年的，不得再享受税收优惠政策；以前年度享受上述创业税收优惠政策未满3年且符合规定条件的，可按本通知规定享受优惠至3年期满。比如某位纳税人从2020年开始享受这一优惠，那么是可以继续享受到2022年的。