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【走出去税收】HMRC为居家工作者“微服务”

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走出去税收】HMRC为居家工作者“微服务”
2021年07月13日 来源:中国税务报
作者:周优
由于新冠肺炎疫情在英国的肆虐,许多公司不得不反复关闭工作场所,有的公司甚至一年内要关闭好几次,数百万英国员工被要求暂时居家工作。
基于这种现状,英国皇家税务和海关总署(HMRC)近期推出了一项“微服务”,即提供个人所得税税收减免,希望以此帮助和支持受疫情影响的人们。
居家工作早在疫情暴发前就能够申请税收减免,这并不是一项新的福利。但“微服务”旨在补偿疫情阶段居家工作产生的额外费用,例如支付暖气、照明和商务电话费用。而且,在2020~2021年度,无论居家工作时间多久,哪怕是仅仅在家工作一天,雇员都可以享受整年的税收减免。
理论上,居家工作者需要证明自己因为居家工作而产生了额外费用,才可以对实际发生的额外支出提出税收减免申请。但实际上,区分哪一部分供暖和电力是平时的正常开销,哪一部分是因居家工作产生的额外花销,是非常困难的事。因此,申请由HMRC设定的每周固定救济金额的替代方案要简单得多,使用范围也更为广泛。
2020年4月6日(英国纳税年度为每年4月6日至次年4月5日)之前,该免税固定金额为每周4英镑,但自2020~2021纳税年度开始以来,没有直接从雇主那里收到居家工作费用补偿的纳税人,可以申请从HMRC获得每周6英镑的税收减免。也许有人认为,这么微不足道的减税额度并不值得宣传,但如果是一年里只在家工作了几天或者几个星期也同样享受福利呢?每周6英镑固定免税金额意味着工资中有6英镑不会被征税,因此如果该雇员是适用20%基本税率的纳税人,每周可少缴纳1.20英镑税款,每年可少缴纳62.4英镑;适用40%税率的纳税人每周可少缴纳2.4英镑,每年可少缴纳124.8英镑;若是适用最高税率45%的纳税人,每周可少缴纳2.7英镑,每年可少缴纳140.4英镑。
HMRC最近确认,该服务同样适用于2021~2022纳税年度。为简化流程,HMRC规定对于每周6英镑的固定免税金额,雇员无需提供任何账单、收据或证明信息。这也是为了节省HMRC的处理成本,以避免人们由于疫情的反弹而需要多次居家工作进而提出多次申请。
如果纳税人由于居家工作导致每周增加的费用超过6英镑怎么办?HMRC表示,如果有人认为自己的居家工作成本更高,可以申请更高额度的税收减免,但需要提供成本增加的证据,并且必须能够证明这些额外成本具体有多少是在家工作的份额,这个过程就没有那么简单了。
2020~2021纳税年度,英国有超过300万纳税人申请了居家工作税收减免。截至2021年6月,2021~2022纳税年度全英国有超过55万人提出了居家税收减免申请并从中受益——这意味着他们可以获得两年的税收减免,最高可达280英镑。对于大多数人来说,280英镑也不算是个小数目了。
纳税人要想申请居家工作税收减免这项福利,只需要登录HMRC官网的居家工作申请税收减免的在线服务页面,进行简单明了的自我评估。一旦申请获得批准,HMRC官网将通过纳税人的税号自动调整其2021~2022纳税年度的应纳税额度,纳税人将直接获得个人所得税税收减免,获得批准后的2个工作日之后就可以看到个人所得税账户的变化了。此项政策会一直延续至2022年3月。
如果纳税人2020年被要求居家工作但忘记申请税收减免,也不要担心,HMRC接受最长4年的追溯减免申请。追溯减免申请成功后,纳税人将一次性收到追溯减免的税款。


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