零税率应税服务出口退（免）税政策与电子税务局申报操作指引

福建政策君

一、零税率应税服务适用范围

（一）国际运输服务。
国际运输服务，是指：
1.在境内载运旅客或者货物出境。
2.在境外载运旅客或者货物入境。
3.在境外载运旅客或者货物。

（二）航天运输服务。
（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
  1.研发服务；2.合同能源管理服务；3.设计服务；4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务；5.软件服务；6.电路设计及测试服务；7.信息系统服务；8.业务流程管理服务；9.离岸服务外包业务（ 离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行）；10.转让技术。

  （四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。


二、零税率应税服务申报材料
实行免抵退办法的增值税零税率应税服务提供者，向境外单位提供研发服务、设计服务、新纳入零税率范围的应税服务的，应在申报免抵退税时，向主管税务机关提供以下申报资料：

1.
《免抵退税申报汇总表》。
2.
免抵退税正式申报电子数据。
3.
办理国际运输(港澳台运输)免抵退税申报时，需报送《国际运输(港澳台运输)免抵退税申报明细表》。
4.
办理其他跨境应税行为（除国际运输(港澳台运输)外）免抵退税申报时，需报送《跨境应税行为免抵退税申报明细表》和《跨境应税行为收讫营业款明细清单》。
5.
下列资料及原始凭证的原件及复印件：
  （1）提供增值税零税率应税服务所开具的发票。
  （2）与境外单位签订的提供增值税零税率应税服务的合同。
  提供软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及离岸服务外包业务的，同时提供合同已在商务部“服务外包及软件出口管理信息系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证明文件;提供广播影视节目(作品)的制作和发行服务的，同时提供合同已在商务部“文化贸易管理系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证明文件。
  （3）提供电影、电视剧的制作服务应提供行业主管部门出具的在有效期内的影视制作许可证明;提供电影、电视剧的发行服务的，应提供行业主管部门出具的在有效期内的发行版权证明、发行许可证明。
  （4）提供研发服务、设计服务、技术转让服务的，应提供与提供增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》及其数据表。
  （5）从与之签订提供增值税零税率应税服务合同的境外单位取得收入的收款凭证。

【文件依据】：国家税务总局关于《优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第15号）和国家税务总局关于《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的补充公告（国家税务总局公告 2015年第88号）


三、零税率应税服务申报电子税务局操作
步骤一
打开免抵退税申报界面
登录厦门市电子税务局，点击【我要办税】—【出口退税管理（新）】-【出口退（免）税申报】-【免抵退税申报】。

步骤二
填写免抵退税申报明细表
由于在零税率应税服务中跨境运输应税行为和其他应税行为申报途径和表格不一致，应采用不同的申报表格。

（1）跨境运输应税行为（以国际运输（港澳台运输）免抵退税申报为例）
  数据采集，点击“新增”按钮，弹出数据采集页面，根据系统提示录入相关信息，进行数据采集。


（2）其他跨境应税行为
  需要填写《跨境应税行为免抵退税申报明细表》和《跨境应税行为收讫营业款明细清单》，同样进行数据采集。



步骤三
确认汇总表
打开确认汇总表界面后，根据当期增值税申报表中“期末留抵税额”的数额填入对应栏次，点击确认，生成汇总表。

步骤四
退税申报
点击【生成申报数据】，经数据自检，当没有不可挑过疑点后，勾选数据，点击【正式申报】按钮，数据就可正式申报。若企业需要上传相关附列资料时，可点击【资料上传】界面，弹出报送资料窗口，上传后点击“确认提交”按钮。

步骤五
申报结果查询
可在“申报结果查询中”，查看“审核状态”、“审核流程信息”。当审核状态显示为“审核成功”，则说明数据已经正式审核通过。“税务事项通知书”可查看税务机关受理结果。

  来源：厦门税务
供稿：思明区税务局
编发：纳税服务和宣传中心