【涉税风险】企业应特别关注是否履行代扣代缴个人所得税义务的涉税风险！

李威03

传递财税信息
交流财税理念
延伸管控思维

提醒
企业应特别关注是否履行代扣代缴个人所得税义务的涉税风险！比如节日红包的！中奖的！劳务报酬的！稿酬的！工资薪金的！年终奖的！股息红利的等等！
参考
1、根据《个人所得税法》第九条第一款：“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。
2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
情形一
节日期间，企业派发给社会上个人的微信红包30万元，是否需要履行扣缴个税的义务？
答复：
应按照按偶然所得的税目代扣代缴个人所得税，否则存在涉税风险。
向社会各界派发网络红包30万元，实际是代扣代缴个人所得税后的净额，应还原成税前金额30/（1-20%）=37.5万元，该单位应按偶然所得项目代扣代缴个人所得税37.5×20%=7.5万元。
参考：
《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》（税总函〔2015〕409号）规定，对个人取得企业派发的现金网络红包，应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税，税款由派发网络红包的企业代扣代缴。
情形二
节日期间，企业支付修理门锁的个人修理费600元，没有超过800元，是否需要履行扣缴个税的义务？
答复：
应按照按劳务报酬所得的税目代扣代缴个人所得税，虽然没有超过800元，0元个税也要履行扣缴义务，否则存在涉税风险。
参考：
《个人所得税法》第六条：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；
每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

情形三
节日期间，企业在员工群发放微信红包2万元，平均每人1000元，没有超过5000元，是否需要履行扣缴个税的义务？
答复：
应并入当月工资按照按工资薪金所得的税目代扣代缴个人所得税，即便是合计后当月工资薪金没有超过5000元，0元个税也要履行扣缴义务，否则存在涉税风险。
参考：
《个人所得税法》规定：第四条，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得：
（五）利息、股息、红利所得；
（六）财产租赁所得；
（七）财产转让所得；
情形四
节日期间，企业支付自然人股东红利30万元，是否需要履行扣缴个税的义务？
答复：
应按照按股息、利息、红利所得的税目代扣代缴个人所得税，否则存在涉税风险。
企业支付自然人股东红利30万元，实际是代扣代缴个人所得税后的净额，应还原成税前金额30/（1-20%）=37.5万元，该单位应按股息、利息、红利所得项目代扣代缴个人所得税37.5×20%=7.5万元。
参考：
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）规定，利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。
文：郝守勇 来源：郝老师说会计

欢迎关注财网关注骆驼！！


在漫长的黑夜里来蓄积自己
等待灵光闪耀的一刹那
破茧而出
抵达生命的黎明
为财税管
拓荒到天亮