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【征期必看】小规模纳税人季度销售额45万以下免征增值税,申报攻略请收好
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上海政策君
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发消息
2021-7-16 01:25:10
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省税务局公众号精选文章
公众号名称:
虹口税务
标题:
【征期必看】小规模纳税人季度销售额45万以下免征增值税,申报攻略请收好
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzA5Mjc1MTYwOA==&mid=2650722495&idx=3&sn=0d164f8beced974e2914cb7cd14011f1&chksm=88622328bf15aa3e7cf912b4d03df8756de1aa8b500b57cae0d6e45336353b5bb44badf99da3#rd
作者:
发布时间:
2021-07-15
二维码:
-
申报攻略
4月1日起,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计
月销售额未超过15万元
(以1个季度为1个纳税期的,
季度销售额未超过
45万元
,下同)的,
免征增值税
。
今天是征期最后一天,大家已经完成申报了吗?小编为大家整理了几类申报表填写情况,结合案例一起来看看吧~(以下案例均默认纳税人选择享受3%征收率的应税销售收入、减按1%征收率征收增值税)
01
增值税小规模纳税人自开普票季度销售额未超过45万,免征增值税
申报时,将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
第10行“小微企业免税销售额”
和
第9行“免税销售额”
中。
案例
:A为增值税小规模纳税人,按季度申报,2021年4-6月共开具1%增值税普通发票价税合计454500元。
分析
:A公司2季度增值税不含税销售额为454500/(1+1%)=450000元,未超过季度销售额450000元,可享受免征增值税政策,本期免税额为13500元(450000*3%)。
02
增值税小规模纳税人除销售不动产以外,自开普票季度销售额超过了45万,应全额申报缴纳增值税
由于《财政部 税务总局
关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告
》(
财政部 税务总局公告2020年第13号
)规定的税收优惠政策,执行期限延长至2021年12月31日。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,可继续减按1%征收率征收增值税。
在办理增值税纳税申报时,应当将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
第3行“其他增值税发票不含税销售额”
和
第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”
栏次中,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
第18行“本期应纳税额减征额”
及
《增值税减免税明细表》
减税项目相应栏次。
举例
:B企业为增值税小规模纳税人,按季度申报,2021年4-6月共开具1%增值税普通发票价税合计505000元。
分析
:B公司2季度增值税不含税销售额为500000元(505000/(1+1%)),超过季度销售额450000元,应全额缴纳增值税政策。但可适用减按1%征收率征收增值税,因此本期应纳税额减征额应为10000元(500000×2%),应纳税额为5000元(500000*1%)。
03
增值税小规模纳税人代开了部分增值税专用发票,但增值税季度销售额未超过45万,那么专用发票部分应申报缴纳增值税,普通发票部分可以享受免征增值税
申报时,
专用发票部分
应当将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
第2行“增值税专用发票不含税销售额”
和
第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”
栏次中,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
第18行“本期应纳税额减征额”
及
《增值税减免税明细表》
减税项目相应栏次。
普通发票部分
将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
第10行“小微企业免税销售额”
和
第9行“免税销售额”
中。
举例
:C企业为增值税小规模纳税人,按季度申报,2021年4-6月代开了1%增值税专用发票价税合计101000元,代开发票时已预缴税款”,开具1%增值税普通发票价税合计353500元。
分析
:C公司2季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%)),即使未超过季度销售额450000元,这部分也应缴纳增值税政策。但可适用减按1%征收率征收增值税,因此本期应纳税额减征额应为2000元(100000×2%),应纳税额为1000元(100000*1%)。
普票部分不含税销售额为350000元(353500/(1+1%)),可享受免征增值税政策,本期免税额为10500元(350000*3%)。
来源:上海税务
点评
程国海
很明确
发表于 2021-7-16 09:58
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