货物和劳务税热点问答

江苏政策君

01
问：现在小规模纳税人月销售额不超过多少免征增值税?
答：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，免征增值税）
02
问：未经认证的专票是否可以开具红字发票?
答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）的规定，开具红字专用发票，并未要求对应的蓝字发票经过认证，因此，未经认证的专用发票如果发生需要开具红字专票的情形，可以按照规定开具红字发票。如果系统无法开具，请联系服务商升级税控设备。
03
问：保险机构代收车船税开具增值税发票时，备注栏的金额合计是否包括交强险保费?
答：根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）规定，保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。其中，金额合计包括发票的保费金额（价税合计）、代收车船税金额和滞纳金金额。
04
问：纳税人提供旅游服务，交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以什么为差额扣除凭证?
答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定：“九、纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。
……
十一、本公告自发布之日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。”
来源：北京税务
编发：国家税务总局南通市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）