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河南政策君

7月征期，我省纳税人关注这些税费问答！从今天起，小编将我省纳税人在7月征期里咨询较多的税费热点问题分期整理发布，希望对您有所帮助～

生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的销售额参与计算，还是以差额后的销售额参与计算?

答：应按照差额后的销售额参与计算。例如，某纳税人提供服务，按照规定可以享受差额计税政策，以差额后的销售额计算缴纳增值税。该纳税人在计算销售额占比时，货物销售额为2万元，提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元，差额后的销售额为4万元。则应按照4/（2+4）来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，可以享受加计抵减政策。



小规模纳税人的纳税期限是否可以自由选择？

答：根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)规定：“三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。”



小规模纳税人提供货物运输服务，可向哪里的税务机关申请代开增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于发布《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》的公告》(国家税务总局公告2017年第55号)规定：“
第二条 同时具备以下条件的增值税纳税人(以下简称纳税人)适用本办法：
(一)在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供公路或内河货物运输服务，并办理了税务登记(包括临时税务登记)。
(二)提供公路货物运输服务的(以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外)，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》;提供内河货物运输服务的，取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。
(三)在税务登记地主管税务机关按增值税小规模纳税人管理。
第三条 纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地)中任何一地，就近向税务机关(以下称代开单位)申请代开增值税专用发票。”



我们是一家保险公司，有一家企业在我们公司替员工购买商业保险，由公司支付相应的保险费给我们，对方要求开专票，可以开吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税，免税收入不得开具增值税专用发票。除此之外其他类型的保险费可以开具增值税专用发票。


编发：河南税务新媒体
责编：安亮亮 聂征