答疑 | 缴纳残保金计入哪个科目，财政部明确了！

湖南政策君

近日，财政部发布了最新企业会计准则实施问答，明确残保金的会计处理问题。

  Q：企业缴纳残疾人就业保障金应当计入哪个会计科目？

  A：企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目；企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目；企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目。
  目前对于残保金的会计处理，注意以下几个问题：

  1. 对于应缴纳的残保金为什么不计入“税金及附加”而是“管理费用”科目，原因如下：残保金虽然需要向税务部门申报和缴纳，但是并不列入税收收入的口径，也不是依据税金为基数计算得出，因此应计入“管理费用”科目。
  
  （1）计提时：
  
  借：管理费用——残保金
  贷：应交税费——残保金
  
  （2）缴费时：
  
  借：应交税费——残保金
  贷：银行存款等
  
  2. 对于安排残疾人收到的政府奖励，计入“其他收益”科目，符合《企业会计准则第16号——政府补助》关于收益性支出的要求。
  
  3. 残保金滞纳金计入“营业外支出”科目，是按照《企业会计准则——基本准则》中关于“利得和损失”（企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出）的定义处理。


  来源：财政部、科普税务
责任编辑：李星红  (010)61930073