案例提醒丨投资有风险，纳税要正确！

广东政策君

Hello大家好
今天终于有空给大家更新
“案例提醒”咯！

购买理财产品
收益部分需要缴纳增值税吗？
今天就用实际案例为大家解答！


01
案例概况
A公司于2016年4月成立，主营投资兴办实业及兴办新兴产业项目。

有一天，A公司的财务负责人朱先生接到税务机关的电话，通知他带上营业执照及身份证原件到税务局核实相关情况。原来A公司2019年自行申报企业所得税收入2348万元，财务费用-7342万元，期末货币资金4398万元，大额的负数财务费用引发了税收风险预警。

针对这一情况，朱先生解释：“公司注册资本金额大，为使实收资本保值增值，通过购买理财产品的方式获得收益，该收益会计上全部作利息收入入账，在年度企业所得税汇算清缴时按负数财务费用填报缴纳企业所得税，增值税上作不征税项目处理。”

经进一步了解，该公司购买的理财产品大多为周周利等合同中承诺“保本”的理财产品。税务机关工作人员告诉朱先生，购买保本理财产品的利息收入属于财税〔2016〕36号文中所称的“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，需要按照贷款服务缴纳增值税。

最终，A公司及时更正税款所属期增值税申报表，并补缴税款。朱先生表示：“经过这次核查，我们以后一定会多学习相关涉税政策，准确申报，防范涉税风险。”
02
财税小知识
一、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(五)项第1点规定：贷款服务。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
……
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

二、《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第一条规定：“一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。”
  来源：深圳税务
供稿：大鹏新区税务局
编发：纳税服务和宣传中心