【干货收藏】小微企业税费政策大礼包——税费优惠指南来啦！

安徽政策君

春雨润苗在行动

新办小微企业大礼包
为深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进落细落实减税降费政策，持续优化小微企业税费服务，国家税务总局安徽省税务局联合安徽省工商业联合会开展2021年助力小微企业发展“春雨润苗”专项行动，推出“小微企业税费政策大礼包”，包括税务开办流程、税费优惠指南、银税互动等，为小微企业精准送政策。

第二期：小规模纳税人免征增值税优惠政策指南
【享受主体】
增值税小规模纳税人
【优惠内容】
1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
【适用条件】
1.小规模纳税人:增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
2.出租不动产的其他个人。

【执行期限】
自2021年4月1日至2022年12月31日
【征管相关】
1.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

2.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

3.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

4.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、国家税务总局公告2021年第5号第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

5.已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。
【优惠办理】
办理方式：
免税实行自行申报享受方式，纳税人在办理增值税申报纳税时，填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，符合条件即可享受免税政策，不需额外提交资料
办理渠道：
安徽省电子税务局或办税服务厅
咨询电话：
12366纳税服务热线
【政策依据】
1. 财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2021年第11号）

2. 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告（国家税务总局公告2021年第5号）

3.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
【案例】
例1：按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售不动产200万元。
则：A小规模纳税人2021年第二季度（4-6月）差额后合计销售额238万元（=10+40-12+200），超过45万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是38万元（=10+40-12），不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

例2：小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面有不同：
情况1：某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是10万元、16万元和18万元。如果纳税人按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2021年2季度销售额合计44万元，未超过季度销售额45万元的免税标准，因此，44万元全部能够享受免税政策。

情况2：某小规模纳税人2021年4-6月的销售额分别是12万元、15万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额15万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2021年2季度销售额合计47万元，超过季度销售额45万元的免税标准，因此，47万元均无法享受免税政策。
编发：国家税务总局安徽省税务局、安徽省工商业联合会
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