小规模纳税人免税这样填！——小规模纳税人免征增值税申报案例（第2期）

广东政策君

#05
开具专用发票按季销售额不超过45万元

某按季申报的服装加工个体工商户属于小规模纳税人，2021年4-6月份提供加工劳务取得不含税收入30万元，自行开具增值税专用发票；同时提供咨询服务不含税收入15万元，开具增值税普通发票。
#01
分析
1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入30+15=45万元，未超过按季45万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人开具专用发票收入30万元不在免税范围内，应按征收率缴纳税款。

3.该纳税人是个体户，免税销售额应填入“未达起征点免税销售额”栏，免税额应填入“未达起征点免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

4.自开的增值税专用发票的应税销售额应填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏。
#02
填表范例

#06
开具专用发票按月销售额不超过15万元
某广告公司属于按月纳税的小规模纳税人，2021年6月提供广告服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入10万元，预缴增值税3000元。
#01
分析
1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入5.15/(1+3%)+10=15万元，未超过按月15万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人代开专用发票收入10万元不在免税范围内，应按征收率缴纳税款,应税销售额应填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏，预缴税款应填入“本期预缴税额”栏。。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。
#02
填表范例

#07
差额征税扣除后享受免税
某安保公司属于按季纳税的小规模纳税人，2021年4-6月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入197.25万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计150万元，选择差额征税办法并按规定开具了增值税普通发票。
#01
分析
1.该纳税人按季纳税，差额后的不含税销售额（197.25-150）/(1+0.05)=45万元，未超过按季45万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。
#02
填表范例


#08
销售额按季超过45万（或按月超过15万）
但适用其他免税政策
某零售商店属于按季纳税的小规模纳税人，从事鲜活肉蛋批发零售，2021年4-6月销售鲜活肉蛋取得收入30万元，开具增值税普通发票；销售粮油等其他应税货物取得不含税收入18万元，开具增值税普通发票。无其他经营收入。
#01
分析
1.该纳税人当季应税销售行为的合计销售额=30+18=48万元，已超过45万元，故销售粮油部分收入18万元不能享受免税政策。

2.该纳税人销售鲜活肉蛋适用蔬菜肉蛋流通环节免税政策，取得收入需填写《减免税申报明细表》和“其他免税销售额”栏次；销售粮油等其他应税货物取得的不含税收入应填报主表“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次。
#02
填表范例
减免税申报明细表


注：本份案例仅对特殊事项的填列进行了申报示例，其他未填写部分应按照现行申报要求进行填列。
往期回顾

• 小规模纳税人免税这样填！——小规模纳税人免征增值税申报案例（第1期）
  

  来源： 国家税务总局广州市税务局
编发：广州市税务局融媒体中心


【庆祝中国共产党成立100周年】
百年芳华，我想对您说——税惠你我他
【政策解读】
@广东省纳税人，发票分类分级管理啦！
【重要提醒】
再次提醒！防范不法分子冒充税务部门诈骗！

版头版尾制作：南方新闻网