小规模纳税人免税这样填！——小规模纳税人免征增值税申报案例（第1期）

广东政策君

#01
按季销售额不超过45万元享受免税
某按季申报的服装企业属于小规模纳税人，2021年4-6月份销售服装取得不含税收入30万元，提供服装设计服务取得不含税收入15万元，向购买方开具增值税普通发票。
#01
分析
1.该纳税人按季申报纳税，合计不含税销售收入=30+15=45万元，未超过按季45万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。
#02
填表范例

#02
按月销售额不超过15万元享受免税
某按月申报的住宿业个体工商户属于小规模纳税人，2021年6月份提供住宿服务取得不含税收入10万元，销售商品取得不含税收入5万元。
#01
分析
1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入=10+5=15万元，未超过按月15万元的免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏，免税额应填入“未达起征点免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。
#02
填表范例

#03
扣除不动产销售额后享受免税
（无需预缴）
某天河区咨询企业，属于按季申报的小规模纳税人，2021年4-6月份共实现不含税收入75万元，其中提供咨询服务收入45万元，开具增值税普通发票；转让在越秀区的不动产收入30万元，开具增值税普通发票。
#01
分析
1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入75万元，超过了45万元免税标准。但剔除销售不动产后的销售额=75-30=45万元，未超过45万元。这部分销售额仍可以享受免税政策。

2.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人销售不动产应当在不动产所在地预缴增值税，但由于该纳税人在越秀区实现销售收入30万元，未超过45万元，不需要预缴。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

4.销售不动产开具的增值税普通发票的应税销售额应填入“税控器具开具的增值税普通发票不含税销售额”和“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”栏。
#02
填表范例

#04
扣除不动产销售额后享受免税
（需要预缴）
某海珠区广告服务企业，属于按季纳税的小规模纳税人，2021年4-6月份共实现不含税收入245万元，其中提供广告策划服务45万元，开具增值税普通发票；转让在从化区的不动产收入200万元，申请代开增值税专用发票。
#01
分析
1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入245万元，超过了45万元免税标准。剔除销售不动产后的销售额=100-55=45万元，未超过45万元，这部分销售额仍可以享受免税政策。

2.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人销售不动产应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在从化区实现销售额200万元，超过45万元，需要预缴税款。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

4.销售不动产的增值税专用发票的应税销售额应填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”栏，预缴税款应填入“本期预缴税额”栏。
#02
填表范例
1.预缴申报

2.纳税申报

注：本份案例仅对特殊事项的填列进行了申报示例，其他未填写部分应按照现行申报要求进行填列。
来源： 国家税务总局广州市税务局
编发：广州市税务局融媒体中心


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