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广东政策君

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Q
个人转让非上市（挂牌）公司股权是否需要缴纳印花税？如何计算税款？
A
第一，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，“产权转移书据”为应纳税凭证。

第二，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》规定，“产权转移书据”包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同，立据人按所载金额万分之五贴花。

第三，根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

第四，根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减税政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定第三条规定，“对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

因此，个人转让非上市（挂牌）公司股权，应按产权转移书据税目缴纳印花税，可以享受减征优惠政策。
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Q
外贸企业办理出口退税时，系统提示无报关单电子信息，请问该如何处理？
A
先判断是否为代理出口，若为代理出口的，凭代理出口证明信息即可申报退税，无需报关单信息。

若为自行申报的，经数据自检或正式申报的疑点提示：报关单无电子信息，且无法申报退税的，请在【中国电子口岸】-【出口退税联网稽查系统】-【出口报关单查询下载】确认数据实时查询状态是否为“出口报关单国家税务总局接收成功”，若未接收成功的，请点击【重新发往税务总局】。

若已接收成功，且长时间仍无电子信息的，请进入电子税务局【我要查询】-【出口退税管理】-【出口退（免）税申报】-【出口信息查询】模块，采集无信息的报关单数据并申报，待税务机关审核完成后系统会自动发起补发流程。
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Q
登录深圳市电子税务局，系统提示有车船税未申报，企业名下车辆在去年已经转让出去，该如何处理？
A
若该车船是企业曾经拥有，现在因各种原因（报废，损毁，转让等）该车船已不归本企业所有的，系统提示有车船税要申报的，请在电子税务局该税源信息中填写纳税义务终止日期进行报送。

4
Q
实收资本如何缴纳印花税？
A
根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

根据《印花税税目税率表》规定，记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。

同时根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号 ）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

又根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
5
Q
合伙企业的合伙人出资额是否需要缴纳印花税？
A
根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

合伙企业的出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，因此合伙企业出资额不征收资金账簿印花税。
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Q
合伙企业转让合伙份额是否需要按产权转移书据税目缴纳印花税？
A
转让合伙企业合伙份额所立的书据不属于印花税列举的应税凭证，不征印花税。
来源：深圳税务