生产企业出口货物增值税申报表如何填？什么时候填

福建政策君

一、出口企业货物出口到底什么时候进行增值税申报呢？


相信一定有企业对货物出口后，何时进行增值税申报有疑问，这还真是值得说一说~
出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。生产企业还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。

文件依据：《 国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）
二、出口企业货物出口增值税申报到底怎么填呢？
（一）我们先来仔细看看填报说明吧
1、《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》填报
第16栏“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免抵退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。
第17栏“三、免抵退税”“服务、不动产和无形资产”：反映适用免抵退政策的服务、不动产和无形资产。

2、《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填报
第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免抵退办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

3、《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》主表填报
第7栏“免抵退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免抵退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。
第15栏“免抵退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免抵退办法审批的增值税应退税额。
注意：本月的主表第15栏的“免抵退应退税额”是上月的审核系统核准通过的退税额。举个例子：2021年5月核准通过所属期202104的退税额100万，则在2021年6月申报所属期202105的增值税申报表时，15栏会自动跳出100万。

（二）我们举个例子
厦门某企业为生产型一般纳税人出口企业，2021年5月出口货物FOB价为100万美元，退税率为13%，当月内销不含税销售额2000万元开具增值税专用发票，征税率13%，当期进项税额610万元，发票通过认证。出口业务当期收齐单证，5月美元换人民币记账汇率6.50，上期无留抵，2021年6月申报增值税和免抵退税。
五步法：
（1）计算当期不得免征和抵扣税额=（征税率-退税率）*fob*汇率=0
（2）计算当期应纳税额=当期内销销项税额+当期不得免征和抵扣税额+进项税额转出-进项税额-上期留底税额
=2600000+0+0-6100000-0=-3500000
即：本期期末留抵=3500000
（3）计算当期免抵退税额=fob*汇率*退税率=1000000*6.50*13%=845000
（4）确定当期应退税额
比较（2）和（3）即本期期末留底与当期免抵退税额相比较，孰小按孰退
本期期末留底＞当期免抵退税额
即当期应退税额=当期免抵退税额=845000
（5）确定当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=845000-845000=0
《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》填报

《增值税纳税申报表附列资料（二）》填报

《增 值 税 及 附 加 税 费 申 报 表》主表填报

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  来源：厦门税务
供稿：集美区税务局
编发：纳税服务和宣传中心