助企纾困！广州市推出2021年疫情防控房土两税困难减免政策——个人出租屋篇

广东政策君

为积极应对近期广州发生本土新冠肺炎疫情，努力把疫情影响降至最低，减轻企业负担，促进经济平稳健康发展，按照《广州市人民政府关于印发积极应对新冠肺炎疫情影响 着力为企业纾困减负若干措施的通知》（穗府规〔2021〕3号）的具体要求，广州市税务局推出2021年支持疫情防控房产税、城镇土地使用税困难减免政策。

小编整理了个人出租房屋房产税、城镇土地使用税困难减免政策享受指引，让我们一起来了解一下吧。

No.1
什么情况可以享受减免政策？

个人出租屋纳税人符合以下两种情况的可享受免征2021年6月至7月房产税、城镇土地使用税

  1.对个人出租屋纳税人在中高风险地区及实施封闭封控管理区域内的房产、土地，纳税确有困难的。

上述“中高风险地区及实施封闭封控管理区域”是指根据政府疫情防控工作通告，2021年5月21日后中高风险地区及实施过或正在实施封闭封控管理的区域所在的街道（镇）。

2.对个人出租屋纳税人出租用于受疫情影响较大行业的房产，纳税确有困难的。

“受疫情影响较大行业”是指全市范围内的住宿和餐饮业、零售业、交通运输业、文化体育和娱乐业、旅游业、会展业。

提醒：上述两种情形中，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地不得减免城镇土地使用税；高尔夫球、马术、汽车、卡丁车、摩托车的比赛场、训练场、练习场，不得享受房产税、城镇土地使用税税收优惠。
No.2
纳税人需提交哪些资料？
1.个人出租房屋所在地在中高风险地区及实施封闭封控管理区域所属街道（镇），无需提交资料，申报即享受免征。

2.个人出租房屋所在地不在中高风险地区及实施封闭封控管理区域所属街道（镇），但用于住宿和餐饮业、零售业、交通运输业、文化体育和娱乐业、旅游业、会展业的，提供以下资料：


（1）承租方营业执照复印件（单位需加盖公章）

  （2）租赁双方签名（签章）确认的情况说明（需写明承租方承租房屋用途说明）

  （3）房屋租赁合同（协议）原件及复印件（新发生出租行为首次纳税申报时需提供，原件查验后退回）

  （4）房屋权属证书原件及复印件（新发生出租行为首次纳税申报时需提供，原件查验后退回）
No.3
纳税人要如何办理？
个人出租屋纳税人到房屋所在地的街镇流动人口和出租屋管理中心办理。


为了便于大家理解，小编整理了2个案例详细说明。

案例一
张阿姨出租位于荔湾区白鹤洞街的一间商铺，租期从2021年1月1日至2021年12月31日，租金为每月10000元，出租商铺建筑面积为100平方米，楼房总层数为25层，该地段土地使用税年单位税额为9元。受疫情影响，张阿姨申报享受免征2021年6月、7月房产税、城镇土地使用税需要提交什么资料，可免征税额多少元？
张阿姨商铺所在地在疫情中高风险地区及实施封闭封控管理区域所属街道，无需提交资料申请，申报即享受免征2021年6月至7月房产税、城镇土地使用税。


广州市对个人出租房屋应征收的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、个人所得税合并按综合征收率进行计征，计税公式为：个人出租房屋应征税额＝租金收入×综合征收率。

每月应纳房产税：

  10000×5%=500（元）

应纳城镇土地使用税=房屋所在地段单位税额标准×实际占地面积÷12×租赁月份（2019年1月1日至2021年12月31日期间减半征收）。

  每月应缴纳城镇土地使用税：

  9×(100÷25)÷12×50%=1.5（元）

合计免征2021年6月至7月房产税、城镇土地使用税：

(500+1.5)×2=1003（元）
案例二
李伯出租位于花都区新华街的一间饭店，租期从2021年1月1日至2021年12月31日，租金为每月40000元，该饭店出租建筑面积为200平方米，楼房总层数为10层，该地段土地使用税年单位税额为9元。受疫情影响，纳税确有困难，李伯申报享受免征2021年6月、7月房产税、城镇土地使用税需要提交什么资料，可免征税额多少元？

李伯出租饭店所在地不在疫情高中风险区域，但属于全市范围内用于餐饮的房产、土地，且纳税确有困难的，可按本指引，提交承租方营业执照复印件（单位需加盖公章）；承租方承租房屋用途说明原件（单位需加盖公章）；租赁双方签名确认的情况说明，申报享受免征2021年6月至7月房产税、城镇土地使用税。

  广州市对个人出租房屋应征收的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、个人所得税合并按综合征收率进行计征，计税公式为：个人出租房屋应征税额＝租金收入×综合征收率。

  每月应纳房产税：

  40000×5%=2000（元）

  应纳城镇土地使用税=房屋所在地段单位税额标准×实际占地面积÷12×租赁月份(2019年1月1日至2021年12月31日期间减半征收)。

  每月应缴纳城镇土地使用税：

  9×(200÷10)÷12×50%=7.5（元）

  合计免征2021年6月至7月房产税、城镇土地使用税：

(2000+7.5)×2=4015（元）
来源：国家税务总局广州市税务局
  国家税务总局广州市黄埔区税务局
  国家税务总局广州开发区税务局
编发：广州市税务局纳税服务和宣传中心



【政策解读】
@广东省纳税人，发票分类分级管理啦！
【个税汇算清缴】
这件事6月必须完成！还未办理个税年度汇算的，看这里看这里看这里！
【重要提醒】
再次提醒！防范不法分子冒充税务部门诈骗！
版头版尾制作：南方新闻网