财产和行为税合并申报辅导——环境保护税篇

浙江政策君

财产和行为税合并申报后，环境保护税税源采集和计算申报变化较大，主要体现在以下两个方面：
一是表单数量和结构大幅精简。较原“纳税申报表（A类+B类）+基础信息采集表（6+1+5）”的表单总数，调整为“纳税申报表+税源明细表（1+1）”模式，通过将纳税人基础信息、税源信息和申报计算及减免信息三部分内容统一整合到税源明细表中，并按照不同条件设置，灵活满足四类污染物的税源采集和申报计算需求，大幅减少表单数量。
二是税源信息采集字段大幅精简。较原基础信息采集表，删除原《固体废物基础信息采集表》所有字段，此外还删除排放口位置、排放方式、排放去向、许可证管控要求等数据项，减轻纳税人税源信息采集负担。
财产和行为税纳税申报表中的环境保护税应纳税额会依据税源明细表中的当期有效税源及其申报计算及减免信息自动汇总、合并计算，因此完整、正确地采集填写税源明细表是完成合并申报的重中之重。采集税源明细表，按照表单设计和业务流程，可以分为纳税人基础信息采集、税源信息采集、申报计算和减免信息采集三个步骤。
下面就各步骤中的关键点和易错点进行提醒。
第一步：纳税人基础信息采集
● 点击【我要办税】-【税务申报及缴纳】-【综合纳税申报】-【环境保护税税源采集】在线办理后，点击【税源信息维护】按钮，进入【环境保护税基础信息采集表】进行主表纳税人基础信息采集。

图1 纳税人基础信息采集
注意填写规范：
一是要正确选取污染物类别，如未正确选取会影响下一步骤的税源信息采集；
二是要正确选取“城乡污水集中处理场所”和“生活垃圾集中处理场所”的“是或否”标识，如未正确选取会影响减免税事项的选取。
第二步：税源信息采集
提示：
考虑到数据项并列显示会导致界面横向过宽，引起填写不便，税源信息采集具体分成采集税源基础信息和采集污染物基础信息两个环节来完成。
● 环节1：采集税源基础信息
完成纳税人基础信息采集后，即可通过点击税源基础信息采集页面左上角的“+”，增加一条税源信息，并规范填写各数据项。

图2 税源基础信息新增采集

注意填写规范：
一是“排放口编号”栏为必填项，取得排污许可证的，必须严格按照排污许可证载明的大气、水污染物排放口编号填写；无排污许可证的及排污许可证上无排放口编号的固体废物和噪声，按排放口编码规则自行编制填写（例如：废水排放口编码DW001，废气排放口编码DA001，固体废物排放口编码DS001，噪声排放口编码DN001，后三位数字使用001-999）；
二是“水污染物种类”栏为合并申报新增数据项，对于水污染物必填，主要用于填报区分“第一类水污染物”和“其他类水污染物”；
三是当“污染物名称”选择危险废物时，“征收子目”必填；
四是若大气、水污染物使用的污染物排放量计算方法为排污系数法，需要先行在《产排污系数基础信息采集表》中完成采集。
● 环节2：采集污染物基础信息
完成采集税源基础信息后，根据在税源基础信息中采集的各污染物，在对应所属类别的污染物基础信息采集表中分别进行采集。以大气、水污染物为例，在大气、水污染物基础信息采集表页面中，单击“+”，在弹出的税源信息列表中选取需要采集的税源，【确定】并按照标准填写“执行标准”和“标准浓度值”数据项，并【提交】保存。

图3 采集大气、水污染物基础信息
其他各类污染物采集操作与样例一致，在完成所有各类污染物基础信息采集后，税源信息采集到处结束。
温馨提示：
在以后的各征期中，如税源信息未发生变化，无需进行前两步操作，可直接从第三步“申报计算和减免信息采集”开始当期纳税申报；如税源情况有所变化，需要先对“纳税人基础信息采集”和“税源信息采集”进行修改，核实正确后再进行“申报计算和减免信息采集”。
第三步：申报计算及减免信息采集
● 本期已完成税源信息采集的纳税人，并有可供采集申报计算及减免信息的税源，单击【查询已采集税源】按钮后，税源会在已采集税源列表显示。单击【采集】按钮，即可进入申报计算及减免信息采集页面。如果单击【查询已采集税源】按钮后税源未显示，也可通过单击【新增税源】按钮，在弹出窗口正确选择税款属期，再单击【新增税源】按钮，进入申报计算及减免信息采集页面。
● 电子税务局会根据纳税人的税源采集情况，出现【大气、水污染物监测计算】等各污染物计算页面，可通过按钮分别可进入各自计算页面。

图4 申报及减免信息采集页面

● 以大气、水污染物监测计算页面为例，进入页面后，单击页面“+”，在新增行中先选择月份，再双击税源编号栏，在弹出的税源信息列表中选取税源，确定后再录入其他数据项，点击【提交】

图5 大气、水污染物税源申报计算及减免信息数据录入

注意填写规范：
一是不要遗漏申报，具体包括漏报应税污染物和本属期各月份；
二是要注意各数据项的填写内容规范，避免错填；
三是要正确选择减免税事项，避免出现超范围享受或者应享未享错误。合并申报后，原申报表的减免税明细表不再单独成表，而是直接嵌入各类污染物的申报计算页中，因此应注意合规选取符合自身情况的减免税事项。
完成以上三步后，税源明细表的采集已经完成，接下来就是在财产和行为税纳税申报表中进行合并申报即可。



往期链接

• 电子税务局印花税申报操作步骤
  
  
• 财产和行为税合并申报辅导——资源税篇
  
  
• 财产和行为税合并申报辅导——耕地占用税篇
  
  
• 财产和行为税合并申报操作辅导——土地增值税篇
  
  
• 财产和行为税合并申报操作辅导——城镇土地使用税 、房产税篇
  
  
• 财产和行为税合并申报操作辅导——印花税篇
  
  
• 财产和行为税合并申报操作辅导—综合申报与更正申报篇
  
  
  

来源：资源和环境税处