研发费用加计扣除税收优惠政策问题解答——申报享受方面

内蒙古政策君

01
问
我公司当年度符合条件的研发费用没有享受加计扣除政策，是否可以追溯享受？
答：企业符合《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件规定的研发费用加计扣除条件而未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受，追溯期限最长为3年。例如，企业2017年度发生了研发支出未享受加计扣除优惠的，最迟需在2020年度汇缴期内，也就是2021年5月31日前更正申报2017年度企业所得税汇缴申报，追溯享受研发费加计扣除政策。
02
问
我公司2019年申报享受了研发费用加计扣除政策，请问相应的研发项目是否需要事前向科技部门申请鉴定？
答：企业申报享受研发费用加计扣除政策，无需事前通过科技部门鉴定。根据《科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号）规定，税务部门事中、事后对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请科技部门出具鉴定意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。
03
问
企业经营亏损，还能享受研发费加计扣除税收优惠吗？
答：企业经营亏损或研发费用加计扣除部分形成亏损的，均可用以后年度应税所得弥补，弥补亏损年限最长不得超过5年。其中，自2018年1月1日起，高新技术企业和科技型中小企业最长亏损结转年限由5年延长至10年；受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
来源：纳税服务和宣传中心
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