【税宣视界】全国土地日 邀您走进耕地占用税

辽宁政策君

珍惜资源 保护耕地

■ 1986年6月25日，《中华人民共和国土地管理法颁布》。
  ■ 1991年始，把每年6月25日确定为全国土地日。
  ■ 我国土地广袤，山河伟丽。但人均耕地少、农业后备资源严重不足。
  ■ 习近平总书记说：“科学用好土地资源，守住耕地红线”。
今天带领大家详细了解一下耕地占用税。我们倡导合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。

珍惜资源 保护耕地
National land day
① 什么是耕地占用税？
耕地占用税是对在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人征收的税。
② 耕地占用税的征税对象？
占用耕地应税行为分为经批准和未经批准， 经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务。宅基地的审批，纳税人为申请宅基地的农村居民。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

举例1：某居民经批准占用耕地100平方米建猪场，此种行为属于经批准占用耕地建设建筑物、构筑物，需缴纳耕地占用税。

举例2：某居民非法占用耕地500平方米建设建筑物从事非农业建设，被自然资源部门下达处罚决定书，此种行为属于未经批准占用耕地从事非农业建设，该居民应当依法缴纳耕地占用税。

③ 耕地占用税的征税范围包括什么？
占用耕地类型分为两类，一类是指耕地（分为永久基本农田和非永久基本农田）。另一类是指非耕地，包括园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地。

④ 耕地占用税的计税依据是什么？
耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地（以下简称应税土地）面积为计税依据，按应税土地当地适用税额一次性征收，应纳税额为应税土地面积（平方米）乘以适用税额。
《中华人民共和国耕地占用税法》第六条规定：占用基本农田的，应当按照当地适用税额，加按百分之一百五十征收。
《辽宁省耕地占用税适用税额的决定》规定，大连市各行政区域耕地占用税适用税额分别为：中山区、西岗区、沙河口区、甘井子区、旅顺口区、长海县40元/平方米；金州区35元/平方米；瓦房店市30元/平方米；普兰店区28元/平方米；庄河市25元/平方米。
占用园地、林地、农田水利用地、草地、养殖水面、渔业水域滩涂及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设，适用税额按所在行政区占用耕地适用税额的80%执行。

⑤ 耕地占用税具有哪些税收优惠？
1.军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
2.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按2元/平方米征收耕地占用税。
3.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
4.农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。
《辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》（辽财税〔2019〕37号）规定：自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收耕地占用税。增值税小规模纳税人已享受其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

科普了这么多，接下来给大家举两个实例来共同计算一下吧！

举例1：某企业2019年12月经批准占用某地区基本农田1000平方米从事非农业建设，该地区的适用税额为25元，应如何计算该企业的耕地占用税？
解析：基本农田要按照适用税额加征50%，因此该项目的应纳耕地占用税额：25×（1+50%）×1000=37500元
举例2：某企业（该企业为增值税小规模纳税人）2020年5月经批准占用园地10000平方米、耕地（非基本农田）50000平方米、耕地（基本农田）2000平方米从事非农业建设，该地区耕地（非基本农田）适用税额为30元/平方米，该企业应申报缴纳多少耕地占用税？
解析：占用园地：10000×30×80%=240000元
占用耕地（非基本农田）：50000×30=1500000元
占用耕地（基本农田）：2000×30×（1+50%）=90000元
增值税小规模纳税人享受减征50%优惠，
应纳税额：（240000+1500000+90000）/2=915000元


节约今天一片土 留给后人一寸金
来源：大连税务
供稿：庄河市税务局
编发：纳税服务和宣传中心


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