【高频答疑第十三期】增值税热点问题

天津政策君

大家好，为保证税费宣传的及时性，增加宣传形式的多样性，天津市税务局开办“高频问题汇总答疑”板块，定期汇总各区税务局收集整理的高频咨询问题，统一答疑讲解。本期内容：“月销售额未超过15万元的小规模纳税人使用什么系统开具发票？”等6个增值税相关问答。下面我们一起来学习一下吧！

Q1
其他个人出租不动产是否可以享受小微企业税收优惠政策？
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）规定，四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。八、本公告自2021年4月1日起施行。
Q2
在预缴地实现的月销售额未超过15万元的小规模纳税人，是否需要预缴税款？
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）规定，五、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。八、本公告自2021年4月1日起施行。
Q3
月销售额未超过15万元的小规模纳税人使用什么系统开具发票？
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）规定，七、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票。
Q4
2021年4月1日起，小规模纳税人享受小微优惠时如何填写增值税申报表？
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）规定，一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，为填写差额后的销售额。
Q5
小规模纳税人转让不动产是否可以享受小微企业免征增值税优惠？
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）规定，一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。八、本公告自2021年4月1日起施行。
Q6
销方企业在开票软件输入了错误的购方税号，导致购方企业在综合服务平台上找不到电子专票信息怎么办？
销方企业对开具错误的电子专票进行红冲，需要先在开票软件【发票管理-红字信息表-增值税专用发票红字信息表填开】功能中申请红字信息表，依照提示逐项填写内容后，点击【上传】按钮。经税务局端审核通过后，可在【增值税专用发票红字信息表审核下载】页面选择日期范围或填写信息表编号，下载需要的信息表来开具红字发票。发票红冲完成后，使用开票软件给购方企业重新开具信息正确的电子专票。
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来源：国家税务总局天津市津南区税务局
编发：天津税务

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