国家税务总局 关于发布《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》的公告 国家税务总局公告2015年第41号

刘邦明

国家税务总局

关于发布《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》的公告

国家税务总局公告2015年第41号

　　为落实国务院关于实施境外旅客购物离境退税政策的决定，经商财政部、海关总署同意，国家税务总局制定了《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》，现予发布。请各省级人民政府依财政部、海关总署、国家税务总局有关规定，开展相关准备工作，制定实施方案，报财政部、海关总署和国家税务总局备案。
　　国家税务总局商海关总署确定的跨部门、跨地区的互连互通的离境退税信息管理系统发布之前，各省级人民政府如果自行组织力量开发软件或利用其他省开发的软件，能满足离境退税管理需要的，可先行试点使用，待离境退税信息管理系统发布后，再进行切换。
　　海南省实施本办法之日起，《国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税海南试点管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2010年第28号)废止。
　　特此公告。

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国家税务总局
2015年6月2日

境外旅客购物离境退税管理办法（试行）

第一章 总 则

　　第一条 为贯彻落实国务院关于实施境外旅客购物离境退税政策的决定，根据《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2015年第3号），制定本办法。
　　第二条 本办法所称：
　　境外旅客，是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。
　　有效身份证件，是指标注或能够采集境外旅客最后入境日期的护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等。
　　退税物品，是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品：
　　（一）《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；
　　（二）退税商店销售的适用增值税免税政策的物品；
　　（三）财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品。
　　退税商店，是指报省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称省税务局）备案、境外旅客从其购买退税物品离境可申请退税的企业。
　　离境退税管理系统，是指符合《财政部关于实施境外旅客离境退税政策的公告》(财政部公告2015年第3号)有关条件的用于离境退税管理的计算机管理系统。
　　退税代理机构，是指省税务局会同财政、海关等相关部门按照公平、公开、公正的原则选择的离境退税代理机构。

第二章 退税商店的备案、变更与终止

　　第三条 符合以下条件的企业，经省税务局备案后即可成为退税商店。
　　（一）具有增值税一般纳税人资格；
　　（二）纳税信用等级在B级以上；
　　（三）同意安装、使用离境退税管理系统，并保证系统应当具备的运行条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息；
　　（四）已经安装并使用增值税发票系统升级版；
　　（五）同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算。
　　第四条 符合条件且有意向备案的企业，填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》（附件1）并附以下资料直接或委托退税代理机构向主管税务机关报送：
　　（一）主管税务机关出具的符合第三条第（一）、（二）和（四）款的书面证明；
　　（二）同意做到第三条第（三）、（五）款的书面同意书。
　　主管税务机关受理后应当在5个工作日内逐级报送至省税务局备案。省税务局应在收到备案资料15个工作日内审核备案条件，并对不符合备案条件的企业通知主管税务机关告知申请备案的企业。
　　第五条 省税务局向退税商店颁发统一的退税商店标识（退税商店标识规范见附件2）。退税商店应当在其经营场所显著位置悬挂退税商店标识，便于境外旅客识别。
　　第六条 退税商店备案资料所载内容发生变化的，应自有关变更之日起10日内，持相关证件及资料向主管税务机关办理变更手续。主管税务机关办理变更手续后，应在5个工作日内将变更情况逐级报省税务局。
　　退税商店发生解散、破产、撤销以及其他情形，应持相关证件及资料向主管税务机关申请办理税务登记注销手续，由省税务局终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户。
　　第七条 退税商店存在以下情形之一的，由主管税务机关提出意见逐级报省税务局终止其退税商店备案，并收回退税商店标识，注销其境外旅客购物离境退税管理系统用户。
　　（一）不符合本办法第三条规定条件的情形；
　　（二）未按规定开具《境外旅客购物离境退税申请单》（附件3，以下简称《离境退税申请单》）；
　　（三）开具《离境退税申请单》后，未按规定将对应发票抄报税；
　　（四）备案后发生因偷税、骗取出口退税等税收违法行为受到行政、刑事处理的。

第三章 离境退税申请单管理

　　第八条 境外旅客在退税商店购买退税物品，需要离境退税的，应当在离境前凭本人的有效身份证件及购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具），向退税商店索取《离境退税申请单》。
　　第九条 《离境退税申请单》由退税商店通过离境退税管理系统开具，加盖发票专用章，交境外旅客。
　　退税商店开具《离境退税申请单》时，要核对境外旅客有效身份证件，同时将以下信息采集到离境退税管理系统：
　　（一）境外旅客有效身份证件信息以及其上标注或能够采集的最后入境日期；
　　（二）境外旅客购买的退税物品信息以及对应的增值税普通发票号码。
　　第十条 具有以下情形之一的，退税商店不得开具《离境退税申请单》：
　　（一）境外旅客不能出示本人有效身份证件；
　　（二）凭有效身份证件不能确定境外旅客最后入境日期的；
　　（三）购买日距境外旅客最后入境日超过183天；
　　（四）退税物品销售发票开具日期早于境外旅客最后入境日；
　　（五）销售给境外旅客的货物不属于退税物品范围；
　　（六）境外旅客不能出示购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具）；
　　（七）同一境外旅客同一日在同一退税商店内购买退税物品的金额未达到500元人民币。
　　第十一条 退税商店在向境外旅客开具《离境退税申请单》后，如发生境外旅客退货等需作废销售发票或红字冲销等情形的，在作废销售发票的同时，需将作废或冲销发票对应的《离境退税申请单》同时作废。
　　第十二条 已办理离境退税的销售发票，退税商店不得作废或对该发票开具红字发票冲销。

第四章 退税代理机构的选择、变更与终止

　　第十三条 具备以下条件的银行，可以申请成为退税代理机构：
　　（一）能够在离境口岸隔离区内具备办理退税业务的场所和相关设施；
　　（二）具备离境退税管理系统运行的条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息；
　　（三）遵守税收法律法规规定，三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理的；
　　（四）愿意先行垫付退税资金。
　　第十四条 退税代理机构由省税务局会同财政、海关等部门，按照公平、公开、公正的原则选择，并由省税务局公告。
　　第十五条 完成选定手续后，省税务局应与选定的退税代理机构签订服务协议，服务期限为两年。
　　第十六条 主管税务机关应加强对退税代理机构的管理，发现退税代理机构存在以下情形之一的，应逐级上报省税务局，省税务局会商同级财政、海关等部门后终止其退税代理服务，注销其离境退税管理系统用户：
　　（一）不符合本办法第十三条规定条件的情形；
　　（二）未按规定申报境外旅客离境退税结算；
　　（三）境外旅客离境退税结算申报资料未按规定留存备查；
　　（四）将境外旅客不符合规定的离境退税申请办理了退税，并申报境外旅客离境退税结算；
　　（五）在服务期间发生税收违法行为受到行政、刑事处理的；
　　（六）未履行与省税务局签订的服务协议。
　　第十七条 退税代理机构应当在离境口岸隔离区内设置专用场所，并在显著位置用中英文做出明显标识（退税代理机构标识规范见附件4）。退税代理机构设置标识应符合海关监管要求。

第五章 离境退税的办理流程

　　第十八条 境外旅客离境时，应向海关办理退税物品验核确认手续。
　　第十九条 境外旅客向退税代理机构申请办理离境退税时，须提交以下资料：
　　（一）本人有效身份证件；
　　（二）经海关验核签章的《离境退税申请单》。
　　第二十条 退税代理机构接到境外旅客离境退税申请的，应首先采集申请离境退税的境外旅客本人有效身份证件信息，并在核对以下内容无误后，按海关确认意见办理退税：
　　（一）提供的离境退税资料齐全；
　　（二）《离境退税申请单》上所载境外旅客信息与采集申请离境退税的境外旅客本人有效身份证件信息一致；
　　（三）《离境退税申请单》经海关验核签章；
　　（四）境外旅客离境日距最后入境日未超过183天；
　　（五）退税物品购买日距离境日未超过90天；
　　（六）《离境退税申请单》与离境退税管理系统比对一致。
　　第二十一条 退税款的计算。以离境的退税物品的增值税普通发票金额(含增值税)为依据，退税率为11%，计算应退增值税额。计算公式为：
　　应退增值税额=离境的退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率
　　实退增值税额＝应退增值税额－退税代理机构办理退税手续费
　　第二十二条 退税币种为人民币。退税金额超过10000元人民币的，退税代理机构应以银行转账方式退税。退税金额未超过10000元人民币的，根据境外旅客选择，退税代理机构采用现金退税或银行转账方式退税。
　　境外旅客领取或者办理领取退税款时，应当签字确认《境外旅客购物离境退税收款回执单》（附件5）。
　　第二十三条 若离境退税管理系统因故不能及时提供相关信息比对时，退税代理机构可先按照本办法第二十一条规定计算应退增值税额，在系统可提供相关信息并比对无误后在系统中确认，并采取银行转账方式办理退税。
　　第二十四条 退税代理机构办理退税应于每月15日前，通过离境退税管理系统将上月为境外旅客办理离境退税金额生成《境外旅客购物离境退税结算申报表》（附件6），报送主管税务机关，作为申报境外旅客离境退税结算的依据。同时将以下资料装订成册，留存备查：
　　（一）《境外旅客购物离境退税结算申报表》；
　　（二）经海关验核签章的《离境退税申请单》；
　　（三）经境外旅客签字确认的《境外旅客购物离境退税收款回执单》。
　　第二十五条 退税代理机构首次向主管税务机关申报境外旅客离境退税结算时，应首先提交与省税务局签订的服务协议、《出口退（免）税备案表》进行备案。
　　第二十六条 主管税务机关对退税代理机构提交的境外旅客购物离境退税结算申报数据审核、比对无误后，按照规定开具《税收收入退还书》，向退税代理机构办理退付。省税务局应按月将离境退税情况通报同级财政机关。

第六章 信息传递与交换

　　第二十七条 主管税务机关、海关、退税代理机构和退税商店应传递与交换相关信息。
　　第二十八条 退税商店通过离境退税管理系统开具境外旅客购物离境退税申请单，并实时向主管税务机关传送相关信息。
　　第二十九条 退税代理机构通过离境退税管理系统为境外旅客办理离境退税，并实时向主管税务机关传送相关信息。

第七章 附 则

　　第三十条 本办法自发布之日起执行。

　　注释：《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。

刘邦明

税务总局发布境外旅客购物离境退税管理办法

明确离境退税流程　促进旅游业健康发展

　　为贯彻落实国务院关于实施境外旅客购物离境退税的要求，近日，国家税务总局制定并发布《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》，在全国符合条件的地区实施境外旅客购物离境退税政策。公告明确了退税商店的备案、退税代理机构的确定、退税物品的销售以及退税办理流程等内容，为境外旅客进行购物离境退税提供了操作指南，扩大旅游购物消费，促进旅游业健康发展。
　　税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，2014年8月，国务院发布《关于促进旅游业改革发展的若干意见》，要求研究完善境外旅客购物离境退税政策，将实施范围扩大至全国符合条件的地区。2015年1月，《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》提出，境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品以11%的税率退还增值税。按照国务院部署要求，税务总局印发《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》，对离境退税政策进行了明确和细化，方便征纳双方操作，促进政策落实。
　　办法规定，退税商店采用备案制。具有增值税一般纳税人资格、纳税信用等级在B级以上、同意安装使用离境退税管理系统、已经安装并使用增值税发票管理新系统并同意单独设置退税物品销售明细账的企业经省级国税局备案后即可成为退税商店。税务机关发现退税商店有不符合退税商店条件或违反规定的情形，有权终止其备案。
　　办法明确，办理离境退税依托离境退税信息管理系统，并以《离境退税申请单》为连接各环节的关键凭证。办理过程主要包括4个环节：一是境外旅客在退税商店购买退税物品，并取得《离境退税申请单》；二是境外旅客离境时向海关报验，海关在《离境退税申请单》上签章确认；三是境外旅客向退税代理机构或税务机关设在离境口岸隔离区内的机构申请退税；四是退税代理机构按月向税务机关申报结算。选定退税代理机构后，省级国税局要与其签订两年的服务协议。退税商店和退税代理机构均需在显著位置悬挂规定标识，方便境外旅客识别。
　　办法还规定了选择退税代理机构的条件和方式，明确由银行作为退税代理机构办理离境退税。申请成为退税代理机构的银行必须具备以下条件：能够在离境口岸隔离区内具备办理退税业务的场所和相关设施；具备离境退税管理系统运行的条件；三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理的；愿意先行垫付退税资金。