实用贴！全年一次性奖金在个税汇算时怎么处理才更划算

安徽政策君

最近，小陈遇上一个难题！这不，个税汇算在6月份已经接近尾声，但自己的一笔2020年预扣预缴时单独计税的全年一次性奖金还没有搞清汇算时应该怎么处理呢！身边的同事有的说并入划算，有的说不并入划算，唉！到底怎么选才最合适呢？
做决定前，先来get一下政策吧！

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，单独计算纳税。也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
其实，全年一次性奖金在汇算时如何选择，需要结合个人收入来看。
举例说明1
小陈2020年每月取得工资6000元，每月三险一金专项扣除500元，每月子女教育专项附加扣除1000元；2020年2月份取得2019年度全年一次性奖金36000元，没有其他收入。
① 如果小陈选择将全年一次性奖金不并入当年综合所得，单独计算缴纳个税，则小陈2020年综合所得个税应纳税所得额计算如下：
(6000-5000-500-1000)×12=－6000元＜0，综合所得不用缴纳个税。
全年一次性奖金应缴纳个税：
36000÷12=3000元
适用月度税率表第一档税率3%
应缴纳个税为：36000×3%=1080元
② 如果小陈选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税，则小陈2020年综合所得个税应纳税所得额计算如下：
(6000×12+36000)-5000×12-500×12-1000×12=30000元
综合所得应缴纳个税：
30000×3%=900元
1080-900=180，那么这种情况下，将全年一次性奖金并入综合所得计税汇算，小陈就可以退税180元。

当天，小陈就拿起手机通过个人所得税APP办理了2020年度综合所得汇算，几天后，顺利收到了退税。
听到小陈成功退税的消息后，同事小刘坐不住了，拿着手机来问怎么选择才是他的最优答案。
举例说明2
小刘2020年每月取得工资8000元，每月三险一金专项扣除500元，无专项附加扣除。2020年2月取得全年一次性奖金24000元，没有其他收入。
① 如果小刘选择将全年一次性奖金不并入当年度综合所得，单独计算缴纳个税，则2020年综合所得个税应纳税所得额计算如下：
(8000-5000-500)×12 =30000元
综合所得应缴纳个税：30000×3%=900元
全年一次性奖金应缴纳个税：
24000÷12=2000元
适用月度税率表第一档税率3%
应缴个税24000元×3%=720元
全年合计应缴纳个人所得税：
900+720=1620元
② 如果选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税，则小刘2020年综合所得个税应纳税所得额计算如下：
8000×12+24000-5000×12-500×12=54000元
综合所得应缴纳个税：
54000×10%-2510=2890元
综上所述，如果小刘把全年一次性奖金并入综合所得汇算，反而要多缴税款2890-1620=1270元，所以选择不并入计算才是最划算的。

全年一次性奖金，是选择单独计税还是并入综合所得计税，纳税人要根据自己的全年收入额和可扣除项目，量体裁衣，科学选择。
合理利用“全年一次性奖金”的税收优惠政策，还需要注意以下事项:
1.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
2.纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

温馨提示

如果您觉得税款计算过于复杂，难度比较高，那么这里向大家介绍一个简单快捷易上手的小技巧，那就是下载个人所得税APP，进入汇算页面，分别选择将全年一次性奖金并入和不并入综合所得，交给系统帮大家完成税款计算，通过对比自动计算出的税款就可以非常便利地做出最合适的决定啦！

来源：国家税务总局合肥市税务局所得税科