以案为鉴 | 一起虚开发票人实名举报的税案

广东政策君

举报案是税务稽查领域的一类重要案源，举报人往往身处事外，不会因为查案受到牵连。然而，本案举报人孙立（化名）却是另外一种情况。他向税务机关实名举报了自己曾经参与的暴力虚开发票团伙。根据其提供信息，税务人员和公安人员步步追踪，让这个涉案金额达20多亿元的违法犯罪团伙落入法网。
国家税务总局长春市税务局稽查局举报中心工作人员至今难忘2018年9月的一天那个紧张的声音：“我叫孙立（化名），我要举报有人虚开发票。”
惊人举报
孙立称，张某某在2015年～2017年期间，利用假身份证、假房产证注册公司，或者以替人贷款为名骗取他人信任，以他人名义注册公司，在某市区一个出租房内虚开发票，谋取非法所得2000多万元。这中间参与人数众多，先是由会计王某某指导张某某虚开发票，后来张某某单干并吸收万某、贾某、徐某等人入伙，张某某积累大量非法所得后交由万某某接手。
接到举报后，长春市税务局稽查局立即组织人员全方位调取后台数据，仔细排查举报线索，经分析研究初步判定，这很可能是一起由虚开团伙内部分赃不均导致的报复性举报案件。
举报人由于对所举报案件参与度高，顾虑很多，只提供了部分涉案的身份证和房产证复印件等材料。加上举报时距离被举报人张某某作案已过去一段时间，指向张某某暴力虚开的证据不够充分，案件查处困难重重。
案头深入分析
为更有针对性地开展案件查办工作，长春市税务局稽查局举报中心没有简单就举报线索发送案源，而是先展开案头分析，利用“金三”系统对有关信息进行交叉比对，找出涉案人员注册的企业，进而查找其上下游企业。经过比对分析数万条信息，举报中心初步判断涉案企业有近300户，涉案金额可能近30亿元。
在此基础上，举报中心查找有关在查案源，进行并案处理，在备受关注的“8·03”特大虚开发票案件发生后，又对有关信息进行交叉比对，发现有63户企业的案源信息与孙立举报案重叠。这些案头分析取得的收获，为后续案件查办工作提供了重要参考。
根据已掌握信息，长春市税务局稽查局集中骨干力量成立了专案组，在与市公安机关多次磋商后，联合市经侦支队成立了由35名警税骨干力量组成的“长春会战一号”专案组。
困难重重
随着查办工作逐步深入，专案组遇到了一个又一个困难。
该案主要嫌疑人张某某等人主要用假身份证和假房产证注册公司，在无任何实际经营业务的情况下暴力虚开增值税发票。虽然在其注册的公司中有一部分是实名注册，但这些公司是张某某等人以替人贷款为名骗取他人信任，私自用他人之名注册，在包装客户贷款业务的同时实施虚开发票行为。调查分析这些公司庞大的资金账户信息时，需要剥离有关贷款资金的往来信息，取证难度极大。
这个团伙组织严密，反侦察能力很强。根据举报，在2015年下半年～2017年期间，张某某指使万某等用假证件找代办公司办理税务登记，让他人申领增值税发票，自己每月通过微信接收开票信息后发送给万某，再由万某组织郝某等人虚开发票后邮寄给购票方，购票方按开票金额的一定比例将开票费打入张某某的银行卡。其间，主要嫌疑人张某某深藏幕后，团伙成员经常更换通信设备，以代号互称且使用虚假身份。这种层层包装的操作，加上案发时张某某团伙租用的房屋已经不在，线索追踪变得非常困难。
攻克举报人防线
看似线索明确的案件，取证却异常艰难。面对困局，办案人员没有气馁，决定再从举报人那里下功夫。
举报人孙立曾经高度参与张某某团伙的虚开发票违法犯罪行为。办案人员认为，他一定知道更多内幕和关键信息。如果能突破孙立的心理防线，案件查办就打开了突破口。于是，经过商讨，办案人员先后13次向孙立讲解利害关系，说明检举违法行为对案件查办的重要性，鼓励其打消顾虑争取立功。孙立承认自己是由于张某某分配违法所得不均而对其举报，一方面想通过法律手段报复张某某，另一方面又想使自己与张某某团伙撇清干系。经过再三权衡，孙立交出了自己掌握的全部涉案证据，之后又提供了包括261张身份证原件、50份已开具发票、8个发票专用章、3个U盘等证据。
结合这些证据，专案组对已经掌握的线索展开二次筛查，一步步固定证据，逐渐闭合了案件的证据链条。
顺利收网
接下来，警税双方密切配合，商定抓捕行动，确定从开票人入手，顺藤摸瓜端出整个团伙。
按照部署，抓捕行动顺利进行。由于办案人员前期取得证据充分，在稽查人员与经侦人员的联合询问下，涉案人员如实交代了自己的违法行为。根据涉案人员交代情况，专案组连夜在万某家中收缴2台电脑主机和6个U盘，并完整调取了其中内容。
经过梳理确认，指向张某某违法犯罪的证据全部固定，“长春会战一号”案件成功告破。其间，办案人员11次连夜突审，奔波数千公里。目前已抓捕涉案的所有主要犯罪嫌疑人，确定涉案虚开企业139户，确定涉案发票27720份，涉案金额达27.52亿元。目前案件已由检察机关移交法院处理。
打击虚开骗税两年专项行动将于2021年6月中旬收官，据统计，自开展打击虚开骗税两年专项行动以来，长春市税务局稽查局以深化警税协作为抓手，以“打大案、打窝案、打串案”为目标，成功查办了“1·03”“1·04”“6·13”“9·17”“长春会战一号”“长春会战三号”等一系列重大涉税违法犯罪案件，全市税务稽查部门已查结虚开骗税案件涉及企业2477户，定性虚开发票19万余份，涉案金额137亿元，税额16.78亿元，对虚开骗税不法分子形成了强大震慑。
用大数据“画像”
国家税务总局长春市税务局稽查局局长孙岗
■要案点评
本案是沙里淘金挖出大税案的典型案例。其中“查办前以创新方式对线索进行大量深入分析，取得重要发现；查办中多渠道协作，以密集高效攻势取得充分证据”的检查方法值得分享。
本案起于电话举报，检举人在电话中出于顾虑，言语躲闪，提供线索有限。举报中心一方面对检举人紧追不舍，争取获得更多信息；另一方面结合举报线索，创新地通过“透视法”分析排查大量后台数据，验证线索真假，给疑点信息“画像”。通过分析排查，一个个与举报线索相关联的嫌疑企业浮出水面，再用企业相关四员信息锁定重点人员，查询重点人员银行资金往来，与虚开线索吻合的案件脉络逐步清晰。其间，他们采集分析了大量数据，形成了指向被举报嫌疑人的重要证据。这些数据分析工作为案件成功查办提供了有力支撑。税务稽查应充分利用各类数据平台，靶向办案。
本案案发时，主要嫌疑人已退出虚开团伙销声匿迹，旧窝点不在，团伙成员均采用假身份，给追踪犯罪嫌疑人踪迹带来重重困难。对此，警税紧密协作，税务机关提供案情分析数据线索，公安机关将线索落实为证据，在公安人员追踪线索的过程中，稽查人员全程相伴，随时提供专业支持。比如为提高审问的有效性，稽查人员根据每个人的涉案情况列出有针对性的询问提纲，并附上证据，让嫌疑人无法回避，纷纷快速交代违法事实。这种协作模式能起到事半功倍的作用，应在今后查办大要案中推广。
来源：《中国税务报》2021年6月8日05版
作者 ：贲晓峰 许诺