世界环境日 | 一文了解环境保护税

安徽政策君

世界环境日
World Environment Day
2021.6.5



世界环境日为每年的6月5日，它反映了世界各国人民对环境问题的认识和态度，表达了人类对美好环境的向往和追求。它是联合国促进全球环境意识、提高政府对环境问题的注意并采取行动的主要媒介之一。
  联合国环境规划署在每年6月5日选择一个成员国举行“世界环境日”纪念活动，发表《环境现状的年度报告书》及表彰“全球500佳”，并根据当年的世界主要环境问题及环境热点，有针对性地制定“世界环境日”主题，总称世界环境保护日。

小芳
税小芜你好，环境保护日要到了，想了解有什么税种和环境保护日相关联呢？
税小芜
当然是我们的环境保护税了。环境保护税是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，对直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税。


小芳
那哪些人需要缴纳环保税呢？
税小芜
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照环境保护法规定缴纳环境保护税。注意不包含居民个人噢~


小芳
可以告诉我们如何申报环境保护税吗？申报的过程有哪些注意的地方？
税小芜
好的，我来给你详细介绍一下。


计税依据
一、环境保护税应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：
（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；
（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
二、应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照环境保护法所附《应税污染物和当量值表》执行。
三、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。
每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
小贴士
有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
  （一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；
  （二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。



减税、免税
在申报环境保护税时，如果存在符合下列情形的情况，可享受相关减税、免税政策：
一、符合下列情形的，暂予免征环境保护税：
（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；
（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；
（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；
（五）国务院批准免税的其他情形。
前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

二、符合下列情形的，可享受环境保护税减征政策：
  （一）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。
  （二）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

电子税务局申报提示
一、（一）若纳税人按季度申报。进入安徽省电子税务局【我要办税】-【综合信息报告】-【税源信息报告】-【环境保护税税源信息报告】模块，填写环境保护税基础信息采集表。

（二）根据实际情况填写相关栏次后点击下方保存按钮，系统弹出“保存环境保护税基础信息采集表成功”窗口，点击确定，系统自动生成税源编号。注意要填写排污许可证编号。


（三）根据税源信息对应填写《大气、水污染基础信息采集表》、《噪声基础信息采集表》、《固体废物基础信息采集表》和《产污系数基础信息采集表》。
1.主附表树打开“大气、水污染物基础信息采集表” 。

点击添加按钮，选择对应税源信息，点击确定。录入相关信息之后点击保存。


2.根据上述相同操作，录入《噪声基础信息采集表》和《固体废物基础信息采集表》。


3.如果污染物排放量计算方法选择为排污系数法，需先采集《产污系数基础信息采表》。点击添加按钮，录入其他数据项点保存。

（四）基础信息采集完成后，点击【申报计算及减免信息采集】，修改确认“税款所属期起”和“税款所属起止”，按月添加污染物税源信息。
1.污染物类别为“大气污染物、水污染物”的，计算方法除“抽样测算”外，本页面点“大气、水污染物计算”选项卡，点添加。

选择月份，选择税源后确定。

录入其他数据项，再依次录入季中其他月份。

2.当《固体废物基础信息采集表》采集了相关污染物信息时，本页面点“固体废物计算”选项卡，同上步骤录入数据项，点保存。

3.当《噪声基础信息采集表》采集了相关污染物信息时，本页面点“噪声计算”选项卡，同上步骤录入数据项，点保存。

4.当基础信息表主表《污染物排放量计算方法》为“抽样测算”的，本页面点“抽样测算计算”选项卡， 点击添加按钮，选择月份，点击确定。

选择税源信息，点击确认。依次录入季中数据项。

（五）税源采集完成后进入【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【综合申报】--【财产和行为税合并纳税申报】您也可以通过在《环境保护税税源信息报告》功能界面，上方直接点击申报，跳转到申报界面。
选择要申报的属期，勾选环境保护税前面的方框，点击下一步。


（六）系统自动带出从税源信息报告模块采集的申报计算及减免信息，确认主表及《财产和行为税减免税明细申报附表》无误后，点击申报即可。

二、（一）若纳税人按次申报。进入【环境保护税源信息报告】模块，此处需要注意的是按次申报栏次内选择“是”，点击保存即可，按次申报无需填写基础信息采集表主表的税源信息及附表。

（二）点击保存后关闭弹窗，点击【申报计算及减免信息采集】进入申报计算及减免信息采集界面，根据实际情况选择“税款所属期起”和“税款所属期止”。

（三）在申报计算及减免信息框内，点击添加按钮，选择污染物名称和污染物类别后，填写相关栏次后，点击保存即可。

（四）基础信息采集完成后进入【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【综合申报】--【财产和行为税合并纳税申报】您也可以通过在《环境保护税税源信息报告》功能界面，上方直接点击申报，跳转到申报界面。
选择税款属期为按次申报（属期为当天）或自选。

（五）系统自动带出从税源信息报告模块采集的申报计算及减免信息，确认主表及《财产和行为税减免税明细申报附表》无误后，点击申报即可。


申报期限和注意事项
一、纳税义务发生时间：纳税人排放应税污染物的当日。
二、纳税地点：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
三、纳税期限：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
  纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。同时纳税人要对申报的真实性和合法性承担法律责任。



地球是人类和其他物种的共同家园，让我们一起宣传起来，提醒全世界注意地球状况和人类活动对环境的危害，让我们每一天都为保护我们共同的家园出一份力！

来源：国家税务总局芜湖市繁昌区税务局
审核：芜湖市税务局财产和行为税科
编发：芜湖市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）