【办税辅导】税收小课堂—小型微利企业税收优惠

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税收小课堂开课啦！
小型微利企业
税收优惠

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大家好，本期视频我们讲一讲小型微利企业在2020年度企业所得税汇算清缴时如何享受税收优惠政策。




根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
文件同时规定了小型微利企业的判断标准，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
小型微利企业在年度汇算清缴申报时应当重点关注《A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表》中103资产总额、104从业人数、106从事国家限制或禁止行业以及109小型微利企业项目的选择填报。这里要给大家提醒的注意点有：
01
103资产总额填报的单位是“万元”，千万不能按照单位“元”进行填报，否则可能会影响到小型微利企业税收优惠政策的享受；
02
104从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
03
103资产总额、104从业人数应当按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定；
此外，根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）规定，A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中的“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
同时，小型微利企业免于填报（A101010）《一般企业收入明细表》、（A101020）《金融企业收入明细表》、（A102010）《一般企业成本支出明细表》、（A102020）《金融企业支出明细表》、（A103000）《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》、（A104000）《期间费用明细表》等6张表格。
上述表单相关数据应当在（A100000）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》中直接填写。

撰稿：北仑税务
编辑：周承颖、王庙卓
一审：江雨晨 二审：贺红
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