【办税辅导】关联申报和同期资料准备小知识

浙江政策君

关联申报
#01
关联申报的主体
实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。
关联关系主要是指《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局2016年第42号，以下简称42号公告）第二条所列关系。
居民企业年度内符合42号公告第五条规定的，还应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。
#02
关联申报的期限
企业需在2021年5月31日前，就2020年度的关联业务往来进行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》，这与我们的企业所得税年报申报期限是一致的。
#03
关联申报的报送方式
为方便纳税人，建议通过国家税务总局宁波市税务局电子税务局进行报送。
填报快捷进入方式：
登录电子税务局，右上角搜索栏搜索“关联”，在搜索结果中点击对应报表进行申报。

注意：企业需先进行所得税汇算清缴申报，然后才能申报企业年度关联业务往来报告表。
#04
申报的表单
企业在年度内发生业务往来的，必须填报表G000000《报告企业信息表》、表G100000《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》、表G101000《关联关系表》3张表单，并根据实际情况选择填报其余表单。其中表G100000根据其他表单自动生成。


注意：当A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表“202存在境外关联交易”栏“□是”勾选时，则G112000《境外关联方信息表》必填。
#05
法律责任及风险
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

同期资料
同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

#01
主体文档
符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档:
(一)年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
(二)年度关联交易总额超过10亿元。
#02
本地文档
年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:
(一)有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
(二)金融资产转让金额超过1亿元。
(三)无形资产所有权转让金额超过1亿元。
(四)其他关联交易金额合计超过4000万元。
#03
特殊事项文档
企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。
企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
注
意
点
企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入42号公告第十三条规定的关联交易金额范围。
企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
同期资料的准备时限
主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

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TIPS
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纳税人对关联申报和同期资料准备有任何问题的，都可与主管税务机关联系。


撰稿：北仑税务
编辑：周承颖、王庙卓
一审：江雨晨 二审：贺红
三审：钱正平 四审：曹飘逸