【热点问题】掌握！研发费用加计扣除政策要点解读

辽宁政策君

【九大问题带您迅速掌握】
研发费用加计扣除政策要点


本月31号是2020年度企业所得税
年报最后一天申报期
本文九大问题带你迅速了解
研发费用加计扣除政策要点
划
重
点



所有企业均能享受研发费加计扣除吗？
不是！
下列行业不得加计扣除：
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地产业。
5.租赁和商务服务业。
6.娱乐业。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

对外销售产品与特殊收入的处理相同吗？
裂变宝是什么？
不同！
1.直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
2.企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

需要“实际支付”的款项有哪些？
1.接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
2.委托研发委托方“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。

委托研发需注意什么？
1.委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。
2.委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。受托单位不提供支出明细的，委托单位不得扣除。
3.委托研发的合同需经科技主管部门登记。

哪些是可以进行分摊扣除的费用？
1.从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的；用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时用于非研发活动的。
2.企业应对此类人员活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

仪器、设备加速折旧费可加计扣除吗？
可以！
用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
即：必须跟该项固定资产企业所得税前扣除的折旧费金额保持一致。

房屋租金可扣除吗？
不可以！
不动产折旧、摊销费和房屋租金无论是否与研发活动有关，均不得计入加计扣除的归集范围内。

研发人员的职工福利费可扣除吗？
可以！
但不是计入人员人工费，而应当计入“其他相关费用”中，以其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%的比例扣除。

与项目有关的教育经费可扣除吗？
不可以！
根据文件规定，人员人工费、其他相关费用均未提到职工教育经费，且文件以正列举方式规定，并没有“等”字。


END
来源：大连税务
供稿：旅顺口区税务局
编发：纳税服务和宣传中心


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