大庆税务热点问答精选（十二）

黑龙江政策君

1.企业将应缴纳的社会保险金以现金向员工发放能否税前扣除?


  问：企业对临时用工人员的养老保险没有上交社会保险部门，而是以工资名义现金发放养老保险金。以现金形式发放养老保险金能否税前扣除?是否有这方面的税收政策规定。
答：《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
根据上述规定，只有按规定的范围和标准缴纳的“五险一金”才能在税前扣除，没有上缴至国家主管部门的“五险一金”不得在税前扣除。但对于现金支付给任职或受雇员工的合理的工资薪金可以全额在税前扣除。
2.无偿借入设备发生的维修费能否税前扣除?

问：我们公司是机械加工企业，有一部分机器设备是无偿借用另一个企业的(关联方)，这些设备在生产过程中发生维修费用。这些维修费能否在我公司企业所得税前扣除?
答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据上述规定，贵公司借用机构设备用于生产经营，其发生的维修费属于与取得收入相关的支出，可以在税前扣除。


3.融资租赁费可以在税前一次性扣除吗?


问：公司融资租赁方式租入的机器设备，融资租赁费可以在税前一次性扣除吗?
答：根据《所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十七条第二款规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。



排版 | 大庆市税务局纳税服务中心


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