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【实用】企业所得税汇算清缴,资产损失税前扣除及纳税调整如何申报?

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税界元老

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2021-5-25 13:20:28 | 显示全部楼层 |阅读模式
省税务局公众号精选文章
公众号名称: 青浦税务
标题: 【实用】企业所得税汇算清缴,资产损失税前扣除及纳税调整如何申报?
原文链接: http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzUxNzMwMjU1OQ==&mid=2247496737&idx=2&sn=604f6bd66ed4cca6d948cd0a739f3ed8&chksm=f9988451ceef0d4771c4b854567150f8211dfc303e95548622d8b8964d8850e0a3410ab086f7#rd
作者:
发布时间: 2021-05-24
二维码: -



企业所得税汇算清缴
资产损失税前扣除
及纳税调整如何申报?

申税小微
2020年度企业所得税汇算清缴正在进行中,根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2020年第24号),税务总局对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单和填报说明进行修订。今天,就和申税小微一起来看看《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)的最新变化和申报案例吧。
申报表变化
《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)

  结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120)修订情况,进一步明确数据项填报口径。如,将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”,新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。
案 例
A公司2019年5月A类库存商品发生盘亏,账面成本26万元,增值税进项税额3.38万元,该存货本年已计提跌价准备3万元,责任人赔偿1万元。上述损失企业计入“营业外支出”科目。
01
A公司会计分录如下:
借:银行存款 10000
  营业外支出 253800
  存货跌价准备 30000
  贷:库存商品 260000
  应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 33800

计提跌价准备的分录:
借:资产减值损失 30000
  贷:存货跌价准备 30000
02
税务处理:
允许税前扣除的损失金=26+3.38-1=28.38万元
会计上计入损益的存货损失金=26-3+3.38-1=25.38万元
该项资产损失的税会差异为3万元,即为资产计税基础29.38万元与资产账面价值26.38万元的差额,应当进行纳税调减处理。
03
申报表填列如下表:

1.A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

2.A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表

3.A105000 纳税调整项目明细表

来源:上海税务
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