企业发生的资产损失何时申报扣除？

新疆政策君

01

问：企业发生的资产损失何时申报扣除？企业所得税年度汇算清缴时资产损失如何报送？
答：根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第四条规定：“企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。”
根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定：“一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。二、企业应当完整保存资产损失相关资料，并保证资料的真实性、合法性。三、本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四条、第七条、第八条、第十三条有关资产损失证据资料、会计核算资料、纳税资料等相关资料报送的内容同时废止。”
02

问：文化事业建设费的缴纳义务人有哪些？
答：第一、根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)规定：“一、在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。二、中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。”
第二、根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)规定：“一、在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人(以下称缴纳义务人)，应按照本通知以及《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)的规定缴纳文化事业建设费。”
03

问：《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》中“汇缴企业类型”栏次该如何填写？
答：汇缴企业类型分为“按应纳税额比例”、“按税率比例”、“按应税收入比例”三种。其中，总分机构应纳税额按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年57号）文里的三项指标计算后分配的，汇缴企业类型选择“按应纳税额比例”；对于不执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局股公告2012年第57号）的纳税人应根据实际情况选择“按税率比例”或者“按应税收入比例”。
END
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  来源：石河子税务

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