【建筑会计】一般计税的建筑公司常用的15笔会计分录和5个会计处理注意点！

李威03

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账务处理一
收到预收款：
借：银行存款 1090万元
贷：预收账款-预收工程款 1090万元
账务处理二
对收到的预收款进行预缴增值税2%：
借：应交税费-预缴增值税 20万元
贷：银行存款 20万元
账务处理三
当地预交附加税
借：应交税费—城建税 1.4万元
  —教育费附加 0.6万元
  —地方教育费附加 0.4万元
贷：银行存款 2.4万元
账务处理四
异地施工预缴0.2%的企业所得税：
借：应交税费—应交企业所得税 3万元
贷：银行存款 3万元
账务处理五
月底结转预缴的增值税：
借：应交税费-未交增值税 20万元
借：应交税费-预缴增值税 20万元
账务处理六
平时收到工程结算款并开具发票：
借：银行存款 109万元
贷：工程结算 100万元
应交税费-应交增值税-销项税额 9万元
账务处理七
平时支付工程分包款并取得发票：
借：工程施工-分包成本 200
应交税费-应交增值税-进项税额 18万元
贷：银行存款或者应付账款 218万元
账务处理八
平时工地购买建筑材料：
借：原材料 100万元
应交税费-应交增值税-进项税额 13万元
贷：银行存款 113万元
账务处理九
平时工地领用建筑材料：
借：工程施工-直接材料费 100万元
贷：原材料 100万元
账务处理十
每月按照工程完工进度确认收入、成本：
借：主营业务成本 1600万元
工程施工-工程毛利 400万元
贷：主营业务收入 2000万元
账务处理十一
支付机械使用费：
借：工程施工—机械使用费 100万元
应交税费-应交增值税-进项税额 9万元
贷：银行存款 109万元
账务处理十二
支付人工费：
借：工程施工—直接人工费 100万元
贷：应付职工薪酬-工资 100万元
账务处理十三
支付日常其他费：
借：工程施工--其他直接费 20万元
贷：银行存款（或现金等） 20万元
账务处理十四
月底计算增值税：
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税3万元
贷：应交税费—未交增值税 3万元
账务处理十五
合同完工结清”工程施工“和”工程结算“科目：
借：工程结算 1600万元
贷：工程施工-合同成本 1200万元
-合同毛利 400万元
注意一
工程施工科目，核算实际发生的合同成本和合同毛利。期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
注意二
工程施工--合同成本下，设置以下明细科目：
1、人工费
2、材料费
3、机械使用费
4、其他直接费用
5、分包成本
6、间接费用
注意三
工程结算科目，核算根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。属于工程施工备抵类科目。
注意四
期末编制财务报表时，对“工程施工”和“工程结算”科目余额进行比较。前者大于后者，差额在资产负债表的“存货”项目中列示；后者大于前者的，差额在“预收账款”项目中反映。
注意五
完工百分比法确认收入：
1、完工进度=累计实际发生的成本/预计总成本×100%
2、当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）－以前会计期间累计已确认的收入；
3、当期确认的合同成本=累计实际发生的合同成本－以前会计期间累计已确认的合同成本；
4、当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入－当期确认的合同成本。
文：郝守勇 来源：郝老师说会计

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