新政出台后，机动车发票怎样开？

安徽政策君

A女士
小编你听说了吗？C2小型自动挡汽车考试内容有所调整，我觉得我离拿到驾照不远了。
是的，5月10日，公安部召开新闻发布会，推出“我为群众办实事”公安交管12项便利措施。这些新政将于6月1日起实施。相信这对许多正在学车的小伙伴都是一个好消息，祝你早日拿到驾照！

小编

A女士
是啊，拿到驾照我就要购置一辆座驾了。听说5月还实施了《机动车发票使用办法》，小编你能给我科普一下吗？
当然可以了，大家和我一起往下看吧！

小编
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国家税务总局 工业和信息化部 公安部关于发布《机动车发票使用办法》的公告
国家税务总局 工业和信息化部 公安部
公告2020年第23号
为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，规范机动车行业发票使用行为，营造公平公正有序的营商环境，国家税务总局、工业和信息化部、公安部联合制定了《机动车发票使用办法》，现予以发布，自2021年5月1日起试行，2021年7月1日起正式施行。
特此公告。

附件：机动车销售统一发票票样（略）

国家税务总局
工业和信息化部
公安部
2020年12月28日

机动车发票使用办法

第一条 为了加强机动车发票管理和服务，规范机动车发票使用行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，制定本办法。
第二条 本办法所称机动车发票是指销售机动车（不包括二手车）的单位和个人（以下简称“销售方”）通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票（包括纸质发票、电子发票）。增值税发票管理系统开票软件自动在增值税专用发票左上角打印“机动车”字样。
机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件在线开具。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，可以离线开具机动车发票。
第三条 开通机动车发票开具模块的销售方分为机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商三种类型。
机动车生产企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构；机动车授权经销企业是指经机动车生产企业授权，且同时具备整车销售、零配件销售、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业；其他机动车贸易商，是指除上述两类企业以外的机动车销售单位和个人。
对于已开通机动车发票开具模块的销售方，税务机关可以根据其实际生产经营情况调整划分类型。
第四条 主管税务机关对机动车发票实行分类分级规范管理，提升办税效率，加强后续服务和监管。
（一）对使用机动车发票开具模块的销售方，需要调整机动车发票用量的，可以按需要即时办理。对于同时存在其他经营业务申领发票的，仍应按现行有关规定执行。
（二）对经税务总局、省税务局大数据分析发现的税收风险程度较高的纳税人，严格控制其发票领用数量和最高开票限额，并加强事中事后监管。
第五条 主管税务机关可以结合销售方取得机动车的相关凭据判断其经营规模，并动态调整机动车发票领用数量。
取得机动车的相关凭据包括：
（一）增值税专用发票；
（二）海关进口增值税专用缴款书；
（三）货物进口证明书；
（四）机动车整车出厂合格证；
（五）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、调解书，公证债权文书；
（六）国家税务总局规定的其他凭证。
第六条 销售方应当按照销售符合国家机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标规定的车辆所取得的全部价款如实开具机动车发票。
向消费者销售机动车，销售方应当开具机动车销售统一发票；其他销售机动车行为，销售方应当开具增值税专用发票。
第七条 销售方使用机动车发票开具模块时，应遵循以下规则：
（一）国内机动车生产企业销售本企业生产的机动车、进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构和从事机动车进口的其他机动车贸易商销售本企业进口的机动车，应通过增值税发票管理系统和机动车合格证管理系统，依据车辆识别代号/车架号将机动车发票开具信息与国产机动车合格证电子信息或车辆电子信息（以下统称“车辆电子信息”）进行关联匹配。
（二）销售方购进机动车直接对外销售，应当通过机动车发票开具模块获取购进机动车的车辆识别代号/车架号等信息后，方可开具对应的机动车发票。
第八条 销售机动车开具增值税专用发票时，应遵循以下规则：
（一）正确选择机动车的商品和服务税收分类编码。
（二）增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号，“单位”栏应选择“辆”，“单价”栏应填写对应机动车的不含增值税价格。汇总开具增值税专用发票，应通过机动车发票开具模块开具《销售货物或应税劳务、服务清单》，其中的规格型号、单位、单价等栏次也应按照上述增值税专用发票的填写要求填开。国内机动车生产企业若不能按上述规定填写“规格型号”栏的，应当在增值税专用发票（包括《销售货物或应税劳务、服务清单》）上，将相同车辆配置序列号、相同单价的机动车，按照同一行次汇总填列的规则开具发票。
（三）销售方销售机动车开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、销售折让等情形，应当凭增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税专用发票。发生销货退回、开票有误的，在“规格型号”栏填写机动车车辆识别代号/车架号；发生销售折让的，“规格型号”栏不填写机动车车辆识别代号/车架号。
第九条 销售机动车开具机动车销售统一发票时，应遵循以下规则：
（一）按照“一车一票”原则开具机动车销售统一发票，即一辆机动车只能开具一张机动车销售统一发票，一张机动车销售统一发票只能填写一辆机动车的车辆识别代号/车架号。
（二）机动车销售统一发票的“纳税人识别号/统一社会信用代码/身份证明号码”栏，销售方根据消费者实际情况填写。如消费者需要抵扣增值税，则该栏必须填写消费者的统一社会信用代码或纳税人识别号，如消费者为个人则应填写个人身份证明号码。
（三）开具纸质机动车销售统一发票后，如发生销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应，并按以下流程操作：
1.销售方开具红字发票时，应当收回消费者所持有的机动车销售统一发票全部联次。如消费者已办理车辆购置税纳税申报的，不需退回报税联；如消费者已办理机动车注册登记的，不需退回注册登记联；如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的，不需退回抵扣联。
2.消费者已经办理机动车注册登记的，销售方应当留存公安机关出具的机动车注销证明复印件；如消费者无法取得机动车注销证明，销售方应留存机动车生产企业或者机动车经销企业出具的退车证明或者相关情况说明。
（四）消费者丢失机动车销售统一发票，无法办理车辆购置税纳税申报或者机动车注册登记的，应向销售方申请重新开具机动车销售统一发票；销售方核对消费者相关信息后，先开具红字发票，再重新开具与原蓝字发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。
（五）机动车销售统一发票打印内容出现压线或者出格的，若内容清晰完整，无需退还重新开具。
第十条 已办理车辆购置税纳税申报的机动车，不得更改车辆电子信息；未办理车辆购置税纳税申报的机动车，可以按照机动车出厂合格证相关管理规定修改车辆电子信息，但销售方所开具的机动车销售统一发票内容应与修改后的车辆电子信息一致。
第十一条 税务部门与工信部门应加强对车辆电子信息的管理。省税务机关应当将机动车销售统一发票电子信息实时传输至同级公安机关，公安机关应当将机动车登记核查信息反馈税务部门。
第十二条 销售方未按规定开具机动车发票的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》等法律法规的规定处理。
第十三条 本办法自2021年5月1日起试行，2021年7月1日起正式施行。自本办法试行之日起制造的机动车，销售方应按本办法规定开具机动车发票。制造日期按照国产机动车的制造日期或者进口机动车的进口日期确定。
第十四条 《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）、《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）第五条、《国家税务总局关于机动车电子信息采集和最低计税价格核定有关事项的公告》（2013年第36号）、《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》（2014年第27号）第一条第一项和第二项，自本办法试行之日起废止。
Q
A
&

现在让我们从几个热点问题来具体了解一下
问：《机动车发票使用办法》适用于什么情形？
《机动车发票使用办法》适用于单位和个人销售机动车（不包括二手车）开具增值税专用发票或者机动车销售统一发票的情形。
机动车销售统一发票（样票）如下图（适用于向消费者销售机动车）：

增值税专用发票（适用于其他销售机动车行为）：使用增值税发票管理系统机动车发票开具模块开具增值税专用发票，左上角打印“机动车”字样。
注意：销售不属于机动车的其他商品不应开具机动车发票，不适用本办法规定。
问：机动车企业如何开具以上两类发票呢？
第一步：先由当地主管税务机关进行机动车企业归类。
第二步：归类完成后即可在开票软件中机动车开具模块开具相应的机动车发票。
问：在日常开具和使用机动车发票时要注意哪些事项？
为了切实维护机动车购销双方的合法权益，在发票开具和使用方面要遵循以下几点要求：
第一，机动车销售方按照“一车一票”原则开具机动车销售统一发票。
第二，销售方应当按照销售符合国家机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标规定的车辆所取得的全部价款如实开具机动车发票。
这里所说的国家机动车管理部门车辆参数、安全等技术指标通常是指工信部门发布的《道路机动车辆生产企业及产品公告》中列明的符合出厂技术条件的车辆参数、安全等指标。
问：新版机动车发票的版式有哪两种变化呢？
1、将原“购买方名称及身份证号码组织机构代码”栏调整为“购买方名称”栏。

2、将原“纳税人识别号”栏调整为“纳税人识别号统一社会信用代码\身份证号码”栏。

问：机动车发票开具错误如何处理？
1、机动车销售统一发票，由于属于普通发票，因此开具错误仅需要进入“机动车销售统一发票填开”模块，点击发票右上角“红字”模块，直接红冲。

2、带有“机动车”字样的增值税专用发票，则因属于专用发票性质，还是需要通过开具红字增值税专用发票信息表方式红冲。
问：机动车销售方分为几种类型？如何区分？
税务机关根据企业实际生产经营情况将机动车的销售方分为三种类型，即：机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商，实行分类分级管理。
机动车生产企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构。
机动车授权经销企业是指经机动车生产企业授权，且同时具备整车销售、零配件销售、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业。
其他机动车贸易商是指除上述两类企业以外的机动车销售单位和个人。
问：如发生机动车销售统一发票开票有误或者发生销售退回情形，销售方开具红字发票有何规定？
销售方开具纸质机动车销售统一发票后，如发生开票有误、销货退回的情形，销售方应当收回消费者所持有的机动车销售统一发票全部联次，开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应。
注意：若销售方销售机动车开具增值税专用发票后，发生开票有误、销货退回等情形，应当凭增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税专用发票。
销售方开具红字发票时，应当收回消费者所持有的纸质机动车销售统一发票全部联次。如消费者已办理车辆购置税纳税申报的，不需退回报税联；如消费者已办理机动车注册登记的，不需退回注册登记联；如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的，不需退回抵扣联。

  来源：国家税务总局合肥市庐阳区税务局
编发：国家税务总局合肥市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）