社区家庭服务业税收优惠政策——企业所得税好帮手

广东政策君

社区家庭服务业税收优惠政策
——企业所得税好帮手
时值企业所得税2020年度汇算清缴期，让我们再来学习、掌握一下《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2019年第76号)中关于社区家庭服务业的企业所得税优惠政策内容吧~

PART 01
优惠内容
为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，自2019年6月1日起执行至2025年12月31日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

(社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。)

PART 02
社区养老
为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。

服务界定：社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

PART 03
社区托育
为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。

服务界定：社区托育服务是指为3周岁（含）以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。

PART 04
社区家政
社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。

服务界定：社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。

PART 05
优惠享受
及申报表填写
企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需办理备案手续，填报纳税申报表享受税收优惠，相关资料归集留存备查。

那么符合条件的纳税人如何申报享受该政策呢？企业所得税好帮手还带来了相关申报表填写指引，今年企业所得税预缴申报表和年度申报表又进行了新的简化，一起来学习吧！

季度预缴申报：《A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》
行次	预缴税款计算	本年累计
7	减：免税收入、减计收入、加计扣除（7.1+7.2+…）	_
7.1	（填写优惠事项名称）	_
7.2	（填写优惠事项名称）	_

从2021年1月1日起，季度预缴申报表原《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表（A201010）、原《减免所得税优惠明细表》（A201030）相关栏目集成至《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）进行填报。

其中，第7.1行（填写优惠事项名称）下拉菜单可选择“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”：填报根据税收政策规定，纳税人提供社区养老、托育、家政相关服务的收入乘以10%的金额。

年度申报： 《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》
行次	项目	金额
17	二、减计收入（18+19+23+24）	_
24	（四）其他（24.1+24.2）	_
24.1	1.取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入	_
24.2	2.其他	_

第24行“（四）其他”：根据相关行次计算结果填报。本行=第24.1+24.2行。第24.1行和第24.2行按照以下要求填报：

第24.1行“1.取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”：填报纳税人根据《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2019年第76号）等相关税收政策规定，社区养老、托育、家政相关服务的收入乘以10%的金额。

第24.2行“2.其他”：填报纳税人享受的本表未列明的其他减计收入的税收优惠事项名称、减免税代码及减计收入金额。
  来源：国家税务总局广州市税务局
  国家税务总局广州市白云区税务局
编发：广州市税务局纳税服务和宣传中心
  

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