5月申报期，一般纳税人看过来…

福建政策君

  本月申报期，增值税申报表发生一些变化（具体变化内容请点击《本月起，申报表有变化》），想必大家都学习了，但是还是有些小伙伴咨询一些报表如何填报的问题，今天，我们来汇总解答一下！

01

问：纳税人发生应税劳务和应税服务收入如何填报呢？

答：“增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）”的第3栏“应税劳务销售额”，该栏填报的是发生加工修理修配的应税劳务项目，如果是发生营改增应税服务项目的收入则无需单独填列，与货物、劳务的销售额一并填报在第1栏“（一）按适用税率计税销售额”。

02

问：增值税申报表附表二中新增的第23a栏，什么情况下要填写呢？

答：“增值税及附加税费申报表附列资料二（本期进项税额明细表）”中的第23a栏专门用于填报异常凭证转出的情况。经税务机关核实完该发票允许继续抵扣的，纳税人可以通过增值税综合服务平台对该份发票再次进行抵扣勾选，勾选确认抵扣后，在本栏填入负数。
03

问：纳税人发生出口转内销，该张发票申报应该如何处理呢？

答：先向出口退税部门提交出口转内销申请，经审核通过的，纳税人可以通过增值税综合服务平台进行发票勾选确认“出口转内销”扣税凭证的，如确认出口转内销扣税凭证用途为抵扣的，将抵扣数填报在“增值税及附加税费申报表附列资料二（本期进项税额明细表）”中的第11栏中。
04

问：纳税人适用加计抵减政策，如何填报申报表呢？

答：如果纳税人发生加计抵减扣除的，按照政策要求填报，将加计抵减的数据填报在“增值税及附加税费申报表附列资料四（税额抵减情况表）”中的“本期发生额”栏次，填报完后符合抵扣条件的在申报表主表中会自动抵减本期应纳税额。

05

问：开具不征税发票需要填报到申报表中吗？

答：纳税人有开具不征税发票的收入不需要填报到申报表中。
06

问：附表三中的“服务、不动产和无形资产扣除项目”，什么情况下需要进行填报？

答：“增值税及附加税费申报表附列资料三”，该表中的“服务、不动产和无形资产扣除项目”，该栏填报的是有发生差额扣除项目的纳税人填报。


  来源：厦门税务
供稿：第三税务分局
编发：纳税服务和宣传中心