【学习荐读】合伙企业、个人独资企业，需要汇算清缴企业所得税吗？

上海政策君

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会计小王
申税小微，我有一个问题可以咨询一下吗？
申税小微
不用客气，请问吧。


会计小王
这不是到了企业所得税汇算清缴申报期嘛，合伙企业、个人独资企业也是企业，那么这两种企业是不是需要缴纳企业所得税呢？
申税小微
好的，那就让我来告诉您吧。


个人独资企业

无需缴纳企业所得税，需要缴纳比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
法律依据：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条规定:“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”
（2）《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）：“自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。”

合伙企业

合伙企业合伙人是自然人的，比照个体工商户的生产、经营所得缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
法律依据：
（1）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条规定:“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”
（2）《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”


会计小王
原来是这样！对了申税小微，刚好我手上有家企业A是一家合伙企业B的合伙人，这家企业A可以用合伙企业B的亏损抵减自己的盈利吗？
申税小微
不可以哦，根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：“五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。”


会计小王
我明白了。说起来企业所得税汇算清缴开始了，你有什么政策指引可以让我了解一下吗？
申税小微
我都帮您整理好啦！快来看看我们的政策公告&操作指南吧，请自取学习↓↓↓


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来源：上海税务
编发：奉贤区税务局纳税服务科
  奉贤区税务局第四税务所

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