【辅导】个税汇算来支招：您的公益性捐赠记得申请抵扣！

湖南政策君

提醒：2020个税年度汇算清缴时间是2021年3月1日－2021年6月30日！
各位爱心人士，你们知道吗？
公益捐赠，也可以“抵税”哟！
包括您的新冠肺炎抗疫捐赠！
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根据《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修正案）第六条规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
注意：当公益捐赠支出大于综合所得应纳税所得额时，其扣除后的余额可以在当期其他分类所得（例如经营所得、财产租赁所得、财产转让所得等项目）中扣除，仍未扣除完的，不可以结转以后年度扣除！
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关于如何“抵税”？捐赠人或许会有一些疑问：
需要满足什么条件才可以税前抵扣？
需要拿到什么样的票据才可以进行税前抵扣？
拿到抵税票据后，该怎么去抵扣？
  …………
●别急，马上解答你的所有疑惑！●
一
什么情况下可以进行税前扣除？
1.捐赠目的：是为了支持教育、扶贫、济困等公益慈善事业；
2.捐赠渠道：必须是通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关。个人直接捐赠仅限2020年1月1日至2021年3月31日直接向承担疫情防治任务的医院应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品捐赠。（注：2021年1月1日至2021年3月31日捐赠在2021年度汇算清缴中扣除）
公益性社会组织包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
二
什么样的票据才能进行税前抵扣？
需要由依法设立或登记，并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体开具的捐赠票据，才能按规定进行税前抵扣。

图为部分捐赠票据例图

个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。
三
可以通过什么方式进行抵扣？
方式一：
自行办理：在综合所得汇算中自己操作办理。
方式二：
通过扣缴义务人（通常为所在单位/企业）代为办理：捐赠人应当告知符合条件可扣除的公益捐赠支出金额，并提供捐赠票据的复印件，其中捐赠股权、房产的还应出示财产原值证明。而所在单位/企业应当按照规定在预扣预缴、代扣代缴税款时予扣除，并将公益捐赠扣除金额告知。
四
如何在个人申报综合所得汇算中进行捐赠抵税?
● 手机端
首先，下载“个人所得税”APP，注册个人信息或者登录。


“个人所得税”app首页点击：综合所得年度汇算>开始申报>2020年度>选择“我需要申报表预填服务”，完成“标准申报须知”确认，进入下一步。
进入“准予扣除的捐赠额”界面，点击“新增”，开始填写捐赠信息。


以新冠疫情防控捐赠事项为例：
受赠单位统一社会信用代码：XXXXX
受赠单位名称：中国共产党中央委员组织部
票据号码：票据右上角
捐赠金额：根据票据上的金额填写
扣除比例：100%


填写后点击“保存”，系统将自动生成您的扣除额，如需申报多项捐赠扣除，点击右上角“新增”继续申报。
关于扣除比例：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；另有政策规定的，可以实行全额税前扣除。
其中，常见可在个税前全额扣除的捐赠有以下几种：
1.个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠应对新冠肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除；
2.个人直接向承担疫情防控任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
3.个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠；
4.纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠；
5.个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠；
6.个人向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠；
7.个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向灾区的捐赠；
● 网页端
请登录自然人电子税务局网址https://etax.chinatax.gov.cn后，从以下入口进入年度汇算：一是从首页的【常用业务】区块的【综合所得年度汇算】；二是从顶部菜单【我要办税】【税费申报】下的【综合所得年度汇算】进入。
找到下方的“准予扣除的捐赠额”，点击“详情”，然后“新增捐赠项目”。


根据捐赠信息，填入相应信息。

相关问题
1.申报错了能改吗？
可以。如果你已经申请退税并已进入国库办理环节，这时候要等国库办理结束之后再更正；如果你未申请退税或者已经申请但退税流程还在税务机关受理、审核等环节，你可以先取消退税申请之后更正申报。
2.单位将员工捐款集中捐给慈善组织并开了一张票据，员工可以税前扣除吗？
可以。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
3.捐赠人没有工资性收入，可以在比如租房收入、企业分红中扣除吗？
可以。根据《关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第99号)的规定：“居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除”。

编辑设计：湘潭税务
来 源：湘潭税务