注意！干货，汇总纳税企业如何进行汇总申报

广东政策君

注意！只讲干货
小编带领大家一起了解
跨区域经营汇总纳税企业
在企业所得税征收管理上
与一般企业的不同之处以及申报流程


相关法律法规
《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）

《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）
一、汇总纳税企业如何征收管理
汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”企业所得税征收管理办法。总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。其中，50%由总机构分摊缴纳，50%按照各分支机构分摊比例在各分支机构间分摊缴纳。各分支机构分摊比例按照其营业收入、职工薪酬和资产总额（以下统称三项因素）按照权重0.35、0.35、0.30计算。
三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。
以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
(二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
(三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
(四)当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
二、总分机构如何申报
汇总纳税企业申报企业所得税时先由总机构统一计算当期应纳所得税额，再按上述相关法规中的计算方法计算总机构和各分支机构的分摊税款，最后由总机构和各分支机构就地缴纳税款。实行按季预缴，年度终了之日起5个月内汇算清缴

汇算清缴时先由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，再分别由总机构和各分支机构(不包括当年已办理注销税务登记的分支机构)就地办理税款缴库或退库。
三、企业所得税汇总纳税总分机构信息备案
汇总纳税企业需要先进行总分机构信息备案才可以进行汇总申报，纳税人可以在电子税务局或者前往税务大厅办理备案。除当年出现总机构或就地分摊的分支机构发生变化外，纳税人只需备案一次。总分机构备案操作流程一致。
第一步：登陆国家税务总局广东省电子税务局，点【我要办税】→【事项办理】。



第二步：进入事项办理界面，点【登记】→下拉选择【企业所得税汇总纳税企业总分机构信息备案】点【办理】。



第三步：进入操作界面，对企业进行相应操作，需要备案的点【新增】，需要修改的选择对应记录点【修改】。



第四步：进入备案表录入界面，录入相应的信息，点【保存】→【下一步】。



第五步：系统自动生成回执单，等待主管税务机关审核通过后，就可以进行汇总纳税申报。


四、总机构进行企业所得税申报（以年报为例）
第一步：登陆国家税务总局广东省电子税务局，点击【我要办税】→【税费申报及缴纳】。



第二步：在【申报清册】模块点【按期应申报】，找到“企业所得税（年报）”点【填写申报表】。



第三步:弹出“选择申报方式”提示框，点第一个【在线申报】方式。



第四步：进入企业基础信息表，填写企业信息后，点【保存】进入下一步。



第五步：选择申报表填报表单，选择好后点【下一步】，存在需要就地缴纳企业所得税分支机构的总机构还需勾选“A109000”和“A109010”表单。



第六步：进入申报界面，在主表及其他相应附表填写汇总后相应金额。



第七步：填写主表及其他附表信息后，点击“附表A109010”进入分配表填写界面；系统自动带出主表的应纳所得税额，并按比例自动计算总分机构分摊所得税额；录入分支机构上年度三项因素数据后，系统自动计算分支机构分配比例和分配所得税额。



第八步：录入分配表后，点“附表A109000”查看总分机构本年度应补应退详细金额，确认无误后点【保存】→【申报】。



第九步：申报成功，企业根据申报结果进行多退少补。


五、分支机构进行企业所得税申报（以年报为例）
只有当总机构完成申报后，分支机构才能申报。

第一步：登陆国家税务总局广东省电子税务局，点【我要办税】→【税费申报及缴纳】。



第二步：在【申报清册】模块点【按期应申报】，找到“企业所得税（年报）”点【填写申报表】。



第三步：进入申报界面，当总机构完成申报后，分支机构申报表会自动带出该分支机构本期分摊比例及金额，确认无误后，点【申报】完成。



来源：国家税务总局清远市税务局