湖北税务12366热点问答 （2021年4月③）

湖北政策君

湖北税务12366
热点问答
（2021年4月③）
01

问：小规模纳税人转让不动产是否可以享受小微企业免征增值税优惠？
答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)规定,自2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。小规模纳税人可根据上述政策规定判断是否能享受小规模纳税人免征增值税优惠。

02

问：我是湖北省一家咨询公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我们之前不知道支持小规模纳税人复工复业增值税政策会延续，今年1月份给购买方开具了3%征收率的增值税专用发票。现在延续政策出台了，我们1季度的收入是否还能够享受免征增值税政策?
答：根据《财政部?税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定，《财政部?税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

根据上述规定，你公司1季度适用3%征收率的应税销售收入，可以享受免征增值税政策，并开具增值税普通发票。若你公司向购买方开具了增值税专用发票，则需要按照发票上注明的销售额和适用征收率计算缴纳增值税。对于没有开具增值税专用发票的部分，仍可以享受免税政策。对已经开具了增值税专用发票的部分，若要享受免税政策，需要将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票。

开具红字发票流程：若你公司开具的是纸质增值税专用发票，根据不同情况，由购买方或者销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭税务机关系统自动校验通过的《信息表》，在增值税发票管理系统中以销项负数开具红字专用发票。若你公司开具的是增值税电子专用发票，除无需追回已经开具的蓝字电子专票外，其他流程与纸质发票流程基本一致。具体可参考《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(2016年第47号)和《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(2020第22号)。

03

问：我是湖北省一家小型公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2021年1季度因提供加工劳务取得不含增值税销售额60万元，请问我公司是否可以享受免征增值税政策?
答：可以。根据《财政部?税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定，《财政部?税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

你公司属于湖北省内小规模纳税人，在2021年3月31日前，可以继续享受湖北省内增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税政策;2021年4月1日至2021年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率计算缴纳增值税。

04

问：我是湖北省的一家超市，属于按季申报的增值税小规模纳税人。经营状况比较稳定，每个季度销售百货商品取得不含增值税销售额100万元左右，预计2季度也将如此。请问我超市2季度是否可以继续享受免税政策?
答：不可以。根据《财政部?税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定，《财政部?税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

因此，自4月1日开始，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入不再享受小规模纳税人复工复业免征增值税政策。同时，你超市每个季度取得不含税销售额100万元左右，已经超过季度销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但是，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以减按1%征收率计算缴纳增值税。

05

问：我公司是一家湖北的小型建筑企业，属于增值税小规模纳税人，主要在湖南、湖北两地开展建筑施工业务，我公司2021年如何享受复工复业增值税优惠政策?
答：根据《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）和《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）规定，你公司2021年应按如下规定缴纳增值税：

（1）自2021年1月1日至2021年3月31日，你公司提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额，免征增值税;如果发生需要预缴增值税的建筑服务项目，暂停预缴增值税。

（2）自2021年4月1日至2022年12月31日，你公司提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额，如果月销售额在15万元以下（含本数）的，免征增值税；在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

（3）自2021年4月1日至2021年12月31日，你公司提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额，如果月销售额超过15万元的，减按1%征收率征收增值税; 在预缴地实现的月销售额超过15万元的，减按1%预征率预缴税款。

06

问：我公司为按月申报的小规模纳税人，3月免税销售收入已申报增值税，但是尚未开具发票，请问如何在4月补开3月免征增值税业务的发票?
答：根据现行政策规定，你公司取得适用3%征收率的应税销售收入，纳税义务发生时间在2021年3月份，已进行增值税免税申报尚未开具发票的，可以在4月1日之后补开免税增值税普通发票。纳税义务发生时间在2021年4月1日以后，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

07

问：享受小型微利企业所得税优惠，是否需要备案？
答：根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）第四条规定：“企业享受优惠事项采取‘自行判别、申报享受、相关资料留存备查’的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。”

08

问：制造业企业预缴申报时，是否可以享受研发费用加计扣除优惠政策？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第13号)规定：“二、企业预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取 自行判别、申报享受、相关资料留存备查 办理方式。
符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与相关政策规定的其他资料一并留存备查。
企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。”

09

问：个体工商户个人所得税减半政策申报表如何填写？
答：根据根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)第二条规定，个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

第四条规定，本公告第一条和第二条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。

10

问：建筑安装跨省异地工程作业个人所得税已在工程所在地办理全员全额扣缴申报，工程所在地税务机关可否核定征收个人所得税？
答：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)第二条规定：“跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。”

11

问：离退休人员取得原单位发放的奖金及补贴，如何缴纳个人所得税？
答：根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）规定：“离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。”

以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关政策规定为准。
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来源：国家税务总局湖北省税务局
编辑：国家税务总局荆州市税务局
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