【小湘说税】小型微利企业所得税优惠新政

湖南政策君

一、小型微利企业的定义
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
【特别提醒】核定征收企业和查账征收企业，只要符合相关条件，均能享受小型微利企业所得税减免政策。
二、从业人数和资产总额指标确定
小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
三、小型微利企业所得税计算
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
举例说明：Ａ企业2021年应纳税所得额为300万元，符合小型微利企业条件，其应纳税所得额100万元以内部分实际税负为2.5%，应纳税额2.5万元，应纳税所得额100万元至300万元部分实际税负为10%，应纳税额20万元。Ａ企业2021年全年享受小型微利企业所得税优惠总金额为52.5万元。
四、小型微利企业所得税享受方式
企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。
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