【学习】关于关联交易申报热点问题解答（二）

江苏政策君

政策解答

关于关联交易申报热点问题解答


Q:同期资料是什么，跟我有关系吗？

A:
通俗地讲，同期资料是企业证明自己的关联交易没问题的资料，所谓没问题就是类似交易在独立企业之间发生，也是这么定价，也是这么个盈亏结果。因为要自我证明，同期资料的内容就不会少，包括企业架构、关联关系、关联交易、可比分析等，因此从减轻纳税人负担的角度，并不要求所有发生关联交易的企业都准备，达到一定规模才准备。同期资料包括本地文档、主体文档和特殊文档三种类别，每种文档分别设定准备条件,企业结合自身情况，只要满足其中一种文档的准备条件就要准备相应的同期资料文档, 存在企业准备多种文档的可能性。您可具体查阅国家税务总局公告2016年第42号，看看是否达到准备门槛。
Q:听起来真是有点复杂呢，主体文档要写什么？

A:
主体文档主要用来帮助税务机关了解您所在的企业集团的全球业务整体情况，所以主体文档更像是给集团做一个全面的业务画像，披露的内容相对来说比较宏观，包括集团组织架构、企业集团业务、无形资产、融资活动、财务与税务状况等。主体文档的准备条件有两个，满足其中之一就要准备：（一）您所属的企业集团已经准备了主体文档，（二）您公司的年度关联交易总额达到10亿元。我们来画个图描述什么情况下要准备主体文档：

Q:主体文档涉及跨国企业集团的全球业务，出于对集团商业机密的考虑，主体文档是否可以采取多种途径提交？

A:
税务机关对主体文档的提交方式没有特别限制。可以由集团最终控股企业自己提交，也可授权中国境内子公司或者中介机构提交。
Q:主体文档内容已经很多了，那本地文档还要写些啥？

A:
刚刚说主体文档是您所在的企业集团的大画像，那本地文档就是对您自己这个企业经营运转的小画像啦！本地文档主要披露本企业关联交易的详细信息，和主体文档相比它所披露的内容更详细，同时也与企业自身经营状况更息息相关，包括企业概况、关联关系、关联交易、可比性分析、转让定价方法的选择和使用等等。本地文档准备条件就比较多了：关联购销交易2亿元以上、关联金融资产或无形资产所有权转让1亿元以上、其他关联交易金额4000万元以上，这几个条件只要有一个满足，就需要准备本地文档了。
Q:同期资料是什么，跟我有关系吗？

A:
税务机关对主体文档的提交方式没有特别限制。可以由集团最终控股企业自己提交，也可授权中国境内子公司或者中介机构提交。
Q:根据42号公告第十八条规定，仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备特殊事项文档。如果企业仅与境内关联方发生资金融通交易，债资比超过2:1（非金融企业）或者5:1（金融企业），并且向低税负境内关联方支付利息，是否可免于准备资本弱化特殊事项文档？

A:
可免于准备资本弱化特殊事项文档。但是此种情况存在特别纳税调整风险，建议企业可以参照资本弱化特殊事项文档的规定，事先准备证明其符合独立交易原则的说明文件，以减少税务调查的风险。
Q:有没有不用准备同期资料的情况？

A:
有的！首先，三种不同类型的文档分别有各自准备门槛，未达到条件的不需要准备。其次，达到门槛条件，但企业符合以下情形之一的，可免除准备全部或部分同期资料：一是企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档；二是企业仅与境内关联方发生关联交易、没跨境关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
Q:同期资料的准备有时间要求吗？

A:
有的。主体文档应当在企业集团最终控股企业的会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。
Q:同期资料准备完毕后是否要报送税务机关？

A:
同期资料准备完毕由企业留存备查，自税务机关要求之日起30日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档。
【END】
（来源：国家税务总局徐州市税务局所得税科）