辅导 ▏出口退税新系统变化之六——进料核销变化

北京政策君

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来源：北京税务
供稿：第二税务分局

尊敬的纳税人：
本期继续为您介绍出口退税新系统变化，主要内容是：进料核销变化。重点提示：2020年度进料核销业务应在今年4月20日前申报，此次核销还是按照现行规定进行，不使用下文介绍的新核销规则。
一
核销表内容变化
（一）相较于现系统，新系统中《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》（以下称《核销表》）和《已核销手册（账册）海关数据调整表》都增加了“核销起始日期”和“核销截止日期”两个栏次，作为账册必填项。


（二）《核销表》第7栏“应调整免抵退额”和第8栏“应调整不得免征和抵扣税额”计算规则明确为：应调整免抵退税额=前期已参与计算的免抵退税额(一般指的是按照计划分配率计算出的免抵退税额)-根据实际分配率计算的实际免抵退税额；应调整不得免征和抵扣税额=前期已参与计算的不得免征和抵扣税额(一般指的是按照计划分配率计算出的不得免征和抵扣税额)-根据实际分配率计算的实际不得免征和抵扣税额。
二
新系统下核销注意事项
新系统下，核销规则变化较大(特别是账册的核销)，您需要重点关注以下事项：
（一）您应根据拟核销的手(账)册年度确认需获取的加工贸易数据。二次核销的，根据拟二次核销的手(账)册年度确认需获取的加工贸易数据。比如您在2022年拟核销某E账册的20201201-20210525周期，需获取的加工贸易数据应为2020年和2021年。
（二）账册核销时，您应按照海关实际核销周期录入“核销起始日期”和“核销截止日期”。如果同一年度有多个海关核销周期时，原则上按照不同的海关核销周期分别录入。比如您在2022年拟核销某E账册有“2020120 1-20210525”和“20210526-20211026”周期，那么需要分别录入两个周期进行核销。
（三）账册核销时，核销周期建议不少于90天，如果单个海关核销周期小于90天，建议与连续的其他海关核销周期合并成≥90天的周期申报核销。该情形下，不用执行上一条的要求分开录入周期申报。比如您在2022年拟核销某E账册有“20201201-20211026”和“20211027-20211127”周期，因为“20211027-20211127”周期不足90天，建议您进行周期合并，合并后申报核销周期是“20201201-20211127”。
（四）账册核销时，同一账册的申报核销周期必须是连续的，即您本次申报的某账册的“核销起始日期”必须为该账册其他已申报核销周期的“核销截止日期”的次日。使用未核销过的账册申报核销的，根据海关实际核销周期确定“核销起始日期”。新系统上线前如果您曾核销过某账册，那么新系统上线后该账册首次核销时“核销起始日期”是该账册的最近一次核销年度的次年1号，比如某E账册最后一次被核销的年度是2017年，那么新系统上线后该账册首次核销时“核销起始日期”是“20180101”。
（五）账册二次核销的核销周期必须与已申报核销的核销周期完全一致。
（六）手(账)册海关核销年度标准：手册的海关核销年度以手册核销结案日期所在的自然年度为准；账册的海关核销年度以核销周期截止日所在的自然年度为准，比如某账册在海关的某核销周期为20210101-20220 228，该账册的海关核销年度是2022年，您应在2023年4月20日前向主管退税部门申请进料核销。
（七）手(账)册自动补偿核销：如果您在免抵退申报使用的报关单对应的手(账)册未核销，后续主管退税部门审核通过该笔免抵退税申报时报关单对应的手(账)册已核销，税务机关系统会自动对应核未核的部分进行核销，并计算出需要调整的免抵退税额、不得免征和抵扣税额，参与您的下期免抵退申报计算。
本期主要内容就是这些，请结合实际情况学习了解，相关内容如有变化，请以实际情况为准。

往期回顾
第一期：出口退税新系统变化——外贸企业关联号编写规则
第二期：出口退税新系统变化之二——外贸企业免退税申报表
第三期：出口退税新系统变化之三——跨境应税行为免退税申报表
第四期：出口退税新系统变化之四——生产企业免抵退税申报表
第五期：出口退税新系统变化之五——跨境应税行为免抵退税申报表

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