快看！小微企业应纳税所得额不超过100万元部分再享减半优惠新政策，你能否享受？

安徽政策君

近日国家出台
小型微利企业和个体工商户所得税优惠政策
下面跟小编一起看看
最新优惠政策和以前的政策有什么不同吧！


01

小型微利企业的概念
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

  政策依据：财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 （财税〔2019〕13号）

  
02
新旧政策对比
旧政策：
   对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

  政策依据：财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 （财税〔2019〕13号）

新政策：
   对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部?税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
  注意：个体工商户年应纳所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

  政策依据：财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告 （财政部 税务总局公告2021年第12号）

案例对比

  例题：A公司为小型微利企业，2021年资产总额为2500万元，从业人数220人，应纳税所得额为260万元，那么，A公司应缴纳的企业所得税是多少？

旧政策：
第一部分：
100*25%*20%=5万元，实际税负率为5%
第二部分：
（260-100）*50%*20%=16万元
A公司2020年应纳企业所得税税额为：5+16=21万元

新政策：
第一部分：
100*12.5%*20%=2.5万元，实际税负率为2.5%
第二部分：
（260-100）*50%*20%=16万元
按新政策，A公司2021年应纳企业所得税税额为：
2.5+16=18.5万元

   对比新旧政策，企业所得税相差2.5万元！


03

申报表填写范例
  根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）〉的公告》（国家税务总局公告2021年第3号）文件要求，填写A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类），第13行选择“增行”，增加行为13.1行，下拉框选择“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”栏次后填写相应减免所得税额。第16行“本期应补（退）所得税额（12-13-14-15）/税务机关确定的本期应纳所得税额”即可自动计算出所得税额。





04

政策期限
优惠期限：2021年1月1日至2022年12月31日
  政策依据：财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告 （财政部 税务总局公告2021年第12号）

  大家都学会了吗？

  赶紧看看自己能否享受新的优惠政策吧！

  来源：国家税务总局无为市税务局
审核：芜湖市税务局企业所得税科
编发：芜湖市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）