满妹子说税｜企业所得税税前扣除凭证热点难点问题，答案都在这~

湖南政策君

2020年度企业所得税汇算清缴正在进行，不少纳税人提出了有关税前扣除凭证的疑问，今天满妹子整理了一些常见问题进行解答，快收藏转发给小伙伴吧~


《企业所得税税前扣除凭证管理办法》是否适用于非居民企业？
答：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）所称企业，是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。


企业进行税前扣除，除扣除凭证外，还需要取得何种资料？
答：为了证实税前扣除凭证的真实性，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。


境外公司给企业提供服务，境外公司无法开具发票，如何取得税前扣除凭证？
答：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证，相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。


企业在税务机关的检查中被发现应取得而未取得发票作为扣除凭证，应如何处理？
答：企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。否者，相应支出不得在发生年度税前扣除。


企业以前年度的支出因未取得凭证而没有税前扣除，在今年取得了符合条件的凭证，还能否税前扣除？
答：除《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《管理办法》第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。


公司与关联企业共同购买劳务，发生的支出采取分摊的方式，发票只能开给关联企业，公司应取得何种凭证进行税前扣除？
答：企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。




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