【小课堂】企业所得税汇算清缴ing，这两张表的变化您了解了么？一文来学习

上海政策君

近期，2020年度企业所得税汇算清缴工作已开始，两篇重要推文请查收：
1.2020年度本市居民企业所得税汇算清缴开始啦~注意事项看这里
2.《2020年度企业所得税汇算清缴一本通》来啦！助你顺利完成今年汇缴！
今天小编就带大家一起来了解一下其中的《减免所得税优惠明细表》（A107040）和《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）这两张表单有哪些具体变化吧~
一、修订内容
A107040的相关变化
变化一：根据《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号） 和《财政部 税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号），新增第28.2行“上海自贸试验区临港新片区的重点产业企业减按15%的税率征收企业所得税”和第28.3行“海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税”，适用于填报上海自贸试验区临港新片区重点产业企业优惠政策和海南自由贸易港鼓励类企业优惠政策情况。

政策背景：
1、根据《财政部 税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号）第一条规定：“对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品(技术)业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。”
2、根据《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）第一条规定：“对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。”

变化二：根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）规定，新增第28.4行“国家鼓励的集成电路和软件企业减免企业所得税政策”及下级行次，适用于填报集成电路和软件企业所得税优惠政策情况。

政策背景：
1、根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第一条规定：“国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税;国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税;国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米(含)，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。”
2、根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第三条规定：“国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。”
3、根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）第四条规定：“国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。”

变化三：根据《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕63号）规定，增加了第32行“符合条件的公司型创投企业按照企业年末个人股东持股比例减免企业所得税”行此，适用于填报公司制创投企业所得税优惠政策情况。

政策背景：
根据《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕63号）第一条规定：“对示范区内公司型创业投资企业，转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税;转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例免征当年企业所得税。”
一、修订内容
A107042的相关变化
为减轻纳税人填报负担，根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）的相关规定，对表单进行全面精简，数据项由22项减至11项，您可根据有关政策规定，选择相应的数据项填报。
二、案例分析
A企业是集成电路设计企业，成立于2015年。2020年，该企业职工总数为100人，其中，具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数为55人，其中研究开发人员为25人，企业全年投入生产该集成电路设计的研发经费为110万元，实现设计销售（营业）收入为300万元（自主设计销售收入270万元），企业年销售总收入为440万。企业核心技术、研发费用占比等条件均符合相关法、法规规定要求。该企业2018年开始获利，2020年纳税调整后所得为200万元，应纳税所得额为200万元，问20年企业所得税金额及如何填报相关优惠明细表。（填报单位：万元）
【解析】
根据《财政部、税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第68号），对依法成立且符合条件的软件企业和集成电路设计企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，享受两免三减半优惠。
20年度该企业相关条件符合财税〔2012〕27号和财税〔2016〕49号规定要求，在获利年度18年开始享受相应的减免税优惠，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受到期满为止。
因此，20年减免的企业所得税为：200*25%*50%=25(万元)
（1）填写《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）
A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表

税收优惠基本信息
选择适用优惠政策		√延续适用原有优惠政策 □适用新出台优惠政策
减免方式1		企业二免三减半（减半征收）	获利年度开始计算优惠期年度1	2018
减免方式2			获利年度开始计算优惠期年度2
税收优惠有关情况
行次	项 目			金额
1	人员指标	一、企业本年月平均职工总人数		100人
2		其中：签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数		55人
3		研究开发人员人数		25人
4	研发费用指标	二、研发费用总额		110
5		其中：企业在中国境内发生的研发费用金额		110
6	收入指标	三、企业收入总额		440
7		四、符合条件的销售（营业）收入		270
8	其他指标	五、其他1（指标名称：______）
9		六、其他2（指标名称：______）
10		七、其他3（指标名称：______）
11	减免税额			25

（2）填写《减免所得税优惠明细表》（A107040）
A107040 减免所得税优惠明细表

行次	项 目	金 额
1	一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税
2	二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（填写A107041）	0.00
3	三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税（填写A107041）	0.00
4	四、受灾地区农村信用社免征企业所得税	*
5	五、动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税
6	六、线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业减免企业所得税（填写A107042）
7	七、线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税（填写A107042）	*
8	八、投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税（填写A107042）	*
9	九、线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减免企业所得税（填写A107042）
10	十、投资额超过80亿元的集成电路生产企业减免企业所得税（填写A107042）
11	十一、新办集成电路设计企业减免企业所得税（填写A107042）	25
12	十二、国家规划布局内集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税（填写A107042）	*
13	十三、符合条件的软件企业减免企业所得税（填写A107042）
14	十四、国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税（填写A107042）	*
15	十五、符合条件的集成电路封装测试企业定期减免企业所得税（填写A107042）
16	十六、符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税（填写A107042）

来源：上海税务