“走出去”税收政策专题|（二）参股外国企业信息报告表

广东政策君

从今天开始，我们将分三期来聊聊“走出去”纳税人特别关心的三个热点问题，今天，我们要聊的主题是——参股外国企业信息报告表。

很多小伙伴在“走出去”时喜欢问一个问题：我需要向税务局报送什么资料呢？满足什么情况才报送呢？下面我们就来聊聊“走出去”纳税人经常需报送的一份表——《参股外国企业信息报告表》。

（一）报告表适用哪些情形？
报告表适用的情形包括两类：

1.居民企业发生规定的境外投资或取得境外所得

2.非居民企业在境内设立机构、场所取得发生在境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得
（二）满足什么条件才须报送？
符合以下情形之一，且按照中国会计制度可确认的，居民企业应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》：

1.2014年9月1日，居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上；

2.在2014年9月1日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态；
3.在2014年9月1日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。


注意：非居民企业在境内设立机构、场所，取得发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得的，参照上述规定报告相关信息。
（三）按照何种标准判断境外股权投资或处置行为已经发生？
按照中国会计制度确认境外股权投资或处置行为发生的时间和数量。
（四）计算间接持股时，是否限制持股链层数？按何种标准计算间接持股比例？
公告第一条规定的间接持股未限制持股链层级，各种层级的持股链均应计入公告第一条规定的间接持股比例。公告第一条规定的间接持股比例计算方法按照《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）第七十七条第二款规定执行。
（五）政策依据是什么？
具体政策，小伙伴们可查看国家税务总局公告2014年第38号《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》。




往期回顾

“走出去”税收政策专题|（一）政策汇编

来源：国家税务总局湛江市税务局
供稿：湛江市税务局国际税收管理科
编发：湛江市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）
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