提醒 | 请留意！个人所得税扣缴手续费退付规定、相关流程看过来

湖南政策君

近期，个人所得税扣缴义务人收到类似手机短信提示：【中国税务】尊敬的扣缴义务人：2020年度个人所得税代扣代缴手续费退付申请受理工作截止时间为2021年3月30日。为确保您的合法权益，请务必在规定时间内向主管税务机关提交申请。逾期未办理将视同自动放弃，请尚未办理该项业务的扣缴义务人抓紧时间办理！

以上短信提示真实有效，并敬请大家留意以下信息：

一、退付个税扣缴手续费的法律规定
对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。《中华人民共和国个人所得税法》第十七条
税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十三条

二、个税扣缴手续费的支付管理
1.税务机关对扣缴义务人未按照法律、行政法规等规定履行代扣代缴义务的，不得支付扣缴税款手续费。《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）
2.扣缴义务人领取的个税扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条
3.扣缴义务人所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与代扣代缴业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。上述支出内容，国家已有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平及市场价格，按需支出。单位取得的代扣代缴税款手续费以及手续费的使用，应按照法律、法规有关规定执行。《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）

三、个税扣缴手续费退付计算
个税扣缴手续费按年度代扣代缴（含预扣预缴）实际入库税额的2%办理退库，其中实际入库税额需减除代扣代缴（含预扣预缴）更正申报退税，以及限售股转让清算退税。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

四、个税扣缴手续费申请退付时限
（一）非注销或清算状态的扣缴义务人只可确认上一年度的手续费
按年据实清算。扣缴义务人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度个税扣缴手续费申请相关资料，因扣缴义务人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度个税扣缴手续费。
（二）注销或清算状态的扣缴义务人可确认当年的手续费
扣缴义务人在年度内扣缴义务终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。
注销或清算状态的扣缴义务人必须在注销受理日起90天内进行手续费确认，超过90天后将不允许进行手续费确认。

五、个税扣缴手续费申请退付渠道及方式
扣缴义务人通过自然人电子税务局（扣缴端）线上申请或到税务机关办税厅办理。其中注销或清算状态的扣缴义务人必须到税务机关办税厅办理。
（一）自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费”操作说明
登录自然人电子税务局（扣缴端）（以下简称扣缴端）进入扣缴端界面：通过“代扣代缴”子目录下进入【退付手续费核对】功能。

点击【获取结报单】：获取结报单和单户核对清册。

（1）【结报单】界面是汇总界面。需要注意，系统所显示的结报期限是入库日期而非税款所属期。例如：2021年3月30日前申请上一年度即2020年度的手续费退费，“结报期限”应为2020年1月1日—12月31日。
（2）【单户核对清册】为结报单明细，核对每期明细数据。已结算过手续费的明细，不勾选。核对【单户核对清册】无误后，可点击【下一步】确认结报单。?点击“我已核对无误”按钮提交。

点击【申请退库】，系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，自动带出 “开户银行”、“银行账号”“开户银行网点”，进行勾选。阅读声明后，点击“提交”。提示信息“确认成功”弹框，点击“确定”。


确定提交完成后，扣缴端将推送至税务机关审核，税务机关以扣缴义务人确认的结报单作为退付手续费的依据，审核确认完成后，系统自动触发手续费退付流程，即可返还对应的手续费。
若“结报单”已操作手续费确认后，因信息有误需要撤销确认，在手续费退税申请终审完成前，可以在扣缴客户端【退付手续费核对】-【确认结报单】中点击【撤销申请】。


若确认后系统提示“代扣代缴手续费确认成功，但是启动工作流失败”，需要联系相应主管税务机关进行处理。
（二）必须到办税厅办理的情形
1.异名账户退付个人所得税手续费。若选择异名退付，扣缴义务人名称与银行账户名称不一致，须到办税厅办理，提交相关资料，经税务机关确认。
2.代扣代缴税款补结报。若扣缴义务人上年或本年的手续费退付申请已终审同意后，发现还有部分代扣代缴税款因为特殊原因未进行手续费退库。需要再次结报并申请手续费退付，扣缴义务人须到税务机关办税厅，通过“代扣代缴税款补结报（its）”功能对未结报税款再次进行结报。
3.处于注销状态或清算状态的扣缴义务人可确认当年度的结报单，在注销受理日期90天内到办税厅办理。

来 源：湖南税务
编辑设计：张家界税务