非居民企业注意啦！ 所得税汇算清缴划重点

广东政策君

尊敬的非居民企业纳税人，2020年度非居民企业所得税汇算清缴工作已经开始了，在汇算清缴过程中有哪些要点和注意事项呢？让我们一起来学习一下吧

一
汇算清缴对象有哪些呢？
答：（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及相关文件规定，参加年度企业所得税汇算清缴。
（二）非居民企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：
1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
2.汇算清缴期内已办理注销；
3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
二
非居民企业汇算清缴的时限
要求是什么？

答：非居民企业应当在2021年5月31日前进行2020年度企业所得税纳税申报，并汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。
三
非居民企业汇算清缴使用哪版
申报表？

答：非居民企业须使用《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2019年第16号）规定的《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019版）》进行年度申报。
四
非居民企业参加汇算清缴，
需要报送哪些材料？
答：企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：①年度企业所得税纳税申报表及其附表；②年度财务会计报告；③税务机关规定应当报送的其他有关资料。
五
非居民企业未按规定参加汇算
清缴，将会承担哪些法律责任？
答：（一）企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。
企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。
（二）企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。
（三）企业同税务机关在纳税上发生争议时，依照税收征管法相关规定执行。
  供稿：肇庆市税务局国际税收管理科
编发：肇庆市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）